流金科技(834021)：对KB体育首页注册北京证券交易所年报问询函回复

　　本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、 误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连 带法律责任。

　　2023年 6月 5日，北京流金岁月传媒科技股份有限公司（以下简称“公司”、“流金科技”）收到贵部出具的《关于对北京流金岁月传媒科技股份有限公司的年报问询函》（年报问询函【2023】第 018号）（以下简称“问询函”），公司就问询函所提问题逐项进行了回复说明。现回复如下，请予以审核。

　　北京流金岁月传媒科技股份有限公司（流金科技）董事会、天风证券股份有限公司、容诚会计师事务所（特殊普通合伙）：

　　报告期内，营业收入 80,371.83万元，同比下降 7.01%；营业成本 66,812.78万元，同比下降 5.97%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润778.82万元，同比下降 86.25%；毛利率 16.87%，同比下降 0.92个百分点。

　　根据年报披露，你公司对 2022年收入分类进行调整：将专业卫星数字接收机研发销售业务、哈勃全媒体监播服务系统归类为摄传编播解决方案产品，将电视剧发行业务、金麦客版权运营及其他版权运营归类为版权运营业务，电视广告代理业务收入较低归入其他业务中。调整后，你公司版权运营实现营业收入4,179.6万元，营业成本 2,234.66万元，分别同比下降 41.82%、44.53%；电视节目营销实现营业收入 2,715.19万元，营业成本 2,140.18万元，分别同比下降 41.39%和 28.43%，毛利率下降 14.27个百分点；摄传编播解决方案产品实现营业收入823.58万元，营业成本 403.2万元，分别同比增加 19.82%和 77.24%，毛利率下降 15.86个百分点。

　　分季度看，报告期内，你公司各季度实现营业收入分别为 15,439.35万元、15,848.19万元、21,387.12万元、27,697.17万元，各季度实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润分别为 1,357.97万元、925.KB体育首页注册97万元、233.07万元、-1,738.19万元。2022年第一季度至第四季度，营业收入持续增加，净利润水平持续降低，第四季度发生亏损。

　　（1）说明 2022年收入分类进行调整的原因及合理性，并根据 2022年的收入分类，逐项列示各产品 2021年的营业收入、营业成本及毛利率情况，说明具体变动原因；尤其是结合下游需求、成本归集等因素，说明版权运营、电视节目营销、摄传编播解决方案产品的收入成本、毛利率大幅变动原因及合理性； （2）结合产品类型、结算进度、收入确认时点、成本归集等因素，说明第一季度至第四季度，营业收入持续增加，净利润水平持续降低的原因及合理性；列示各季度的毛利率情况，说明各季度毛利率水平的变动原因及合理性。

　　一、说明2022年收入分类进行调整的原因及合理性，并根据2022年的收入分类，逐项列示各产品2021年的营业收入、营业成本及毛利率情况，说明具体变动原因；尤其是结合下游需求、成本归集等因素，说明版权运营、电视节目营销、摄传编播解决方案产品的收入成本、毛利率大幅变动原因及合理性

　　随着公司近几年版权业务的发展，版权运营逐渐从单一的电视剧版权发行向音乐版权、视听节目版权等业务拓展，因音乐版权、视听节目版权前期收入较少在业务分类中归入其他业务。2022年金麦客家庭娱乐平台版权收入超过 600万元、截至年报问询函回复之日用户已突破 950万，金麦客版权运营正逐步成为公司重要业务板块，将其从其他业务收入分类里与电视剧代理发行业务合并为版权运营类目，能更加客观反映公司收入明细组成。

　　公司以传统自研的专业卫星接收编解器为业务基础，结合客户需求和市场导向，整合现有 5G+4K/8K超高清视频传输技术优势，丰富了公司相关产品线，逐步实现了向广播电视行业上游的内容制作人员提供如 5G超高清直播背包与超高清视频云处理技术等服务，具备涵盖视频信号采集、视频传输、视频分发、频道运营、内容监控为一体化的综合解决方案能力。

　　在专业卫星数字接收机研发销售业务基础上新增了哈勃全媒体监播技术服务、5G网联无人机云台相机产品及组件、5G移动直播背包等产品，部分产品已经开始投入市场推广应用，原有的电视专业卫星接受解码器不足以包含现有产品类别，基于当前业务发展需要及未来业务拓展布局，因此重分类了摄传编播解决方案产品。

　　电视广告代理业务规模逐年缩小，收入占比低，利润也较低，非公司主要业务发展方向，因此将其重分类到其他业务中。

　　（1）2022年及 2021年各业务类型收入、成本、毛利率情况： 单位：万元

　　①电视频道覆盖业务：2022年较 2021年收入下降 3.04%、成本下降 2.97%、毛利率下降 0.06%，主要是购物频道客户收入下降影响，2022年及 2021年购物频道收入分别为 9,719.05万元、8,416.70万元，下降 1,302.35万元。

　　购物频道客户主要以固定费用、分成或固定费用加分成的合作模式结算，2022年受市场影响购物频道电视购物销量不佳，影响了公司购物频道覆盖业务收入。

　　②版权运营：2022年较 2021年收入下降 41.82%、成本下降 44.53%、毛利率增加 2.61%。版权运营客户主要为湖北广播电视台、广东卫视文化传播有限公司、安徽广播电视台，2022年受经济下行以及广播电视行业技术环境、商业模式等综合影响，电视台客户广告收入下滑，进而削减了电视剧版权采购预算，导致公司本年电视剧发行业务同比降幅较大，下游需求降低，向公司采购随之降低。

　　③电视节目营销：电视节目营销 2022年收入较 2021年下降 41.39%、毛利率较 2021年下降 14.27%。公司电视节目营销服务客户主要是上海东方卫视，2022年上半年上海东方卫视受疫情影响广告收入下滑较多，台里大幅削减了电视节目营销预算，竞争也更加激烈，导致公司对东方卫视的收入从 2021年的4,632.51万元减少至 2022年的 2,422.64万元，同时毛利率也下降较多。

　　专业卫星数字接收机研发及销售 2022年毛利率较 2021年下降 24.16%，主要是由于对 LJ6800型号接收机因库龄 3年以上，该型号产品主要用于地市县、乡镇、企业等小型网络前端以及无线发射台收转央视开路频道的标清节目，由于全国有线网络整合以及卫视频道高清数字化普及，有线网络公司对标清节目的收转需求逐步减少，从而导致该型号设备需求减少，销售较慢，2022年公司对其打折销售所致。

　　哈勃全媒体监播服务系统 2022年收入较上年增加 261.37万元增长 150.04%, 主要是由于 2022年联通哈勃项目已完工验收实现营业收入 219.60万元，毛利率较上年下降 9.19%，主要是新开拓辽宁省网项目毛利率相对较低所致。

　　二、结合产品类型、结算进度、收入确认时点、成本归集等因素，说明第一季度至第四季度，营业收入持续增加，净利润水平持续降低的原因及合理性；列示各季度的毛利率情况，说明各季度毛利率水平的变动原因及合理性 1、结合产品类型、结算进度、收入确认时点、成本归集等因素，说明第一季度至第四季度，营业收入持续增加，净利润水平持续降低的原因及合理性 2022年第一季度至第四季度营业收入及利润情况如下： 单位：万元

　　公司在提供电视频道覆盖服务的过程中，主要为电视台提供覆盖方案设计、渠道代理、监测维护等服务，电视频道覆盖业务的盈利模式：公司为电视台提供卫视频道的落地服务，在电视台卫视覆盖预算与实际渠道执行成本的价差中获得利润。

　　电视频道覆盖收入确认方式为：1）固定金额覆盖服务模式上下游合同签署后，已传输服务期一次性确认收入，剩余期间按协议约定服务期限分摊确认收入；2）分成收费覆盖服务模式：对于销售合同中含有分成条款的合作客户（通常存在于购物频道客户），公司的销售金额按照合同约定分成比例计算得出，公司根据客户产品的实际销售情况每月进行结算并确认收入。成本主要是有线电视网络公司及 IPTV广电新媒体频点采购成本。

　　公司电视频道覆盖行业通常是按年度签订合同，主要集中在四季度签署合同，②视频购物及商品销售业务

　　视频购物及商品销售业务主要为苹果 3C产品及国乐酒销售业务，其收入确认方法为上门自提的商品，以客户或其委托的第三方货运提取货物时确认收入；送货上门的商品，以公司货物发出并经客户验收后确认收入，成本结转根据销售产品按照加权平均结转成本。

　　视频购物及商品销售业务一季度公司参加了拼多多“百亿补贴”活动，苹果3C产品线上渠道增长迅速，实现销售收入 5,631.77万元。三季度为苹果新品发布期，公司抢抓窗口期收入增加较多。

　　2022年四个季度归属于上市公司股东的净利润逐步下降，主要是由于毛利额下降及计提的信用减值损失和存货跌价准备

　　2022年第一季度至第四季度毛利额及计提的信用减值损失、存货跌价准备情况如下： 单位：万元

　　电视频道覆盖业务第二季度毛利贡献多、第四季度毛利较少。二季度毛利贡献高原因：一方面是，根据公司电视频道覆盖收入确认政策，上下游合同签署后，已传输服务期一次性确认收入，剩余期间按协议约定服务期限分摊确认收入。广东卫视全国落地覆盖业务及嘉佳卡通全国落地覆盖业务销售端采购端频点落地合同在第二季度基本签署完成，确认 1-2季度对应的收入成本；另一方面，项目毛利率高，毛利贡献大，公司自 2017年开始执行广东卫视全国落地覆盖业务、自 2018年开始嘉佳卡通全国落地覆盖业务，两家电视台在覆盖支出方面的预算相对稳定，同时公司不断优化落地覆盖区域、控制覆盖成本，两个卫视覆盖项目第二季度分别贡献毛利 1,132.91万元、636.39万元。四季度毛利较少原因：受疫情影响，好享购、风尚购、快乐购等购物频道销量下降导致公司收入下降、部分落地覆盖区域出现亏损，使得四季度毛利下降。

　　2022年电视台客户广告收入下滑，进而削减了电视剧版权采购预算，导致公司本年电视剧发行业务同比降幅较大，下游需求降低，向公司采购随之降低。

　　2022年信用减值损失计提-1,539.58万元，其中一季度为转回 291.44 万元，主要是由于一季度收到广东卫视电视频道业务、四川卫视电视剧发行业务长账龄应收款项，坏账损失转回。第四季度计提信用减值损失较多主要是收入占比高，确认应收账款在四季度末账龄变长，计提信用减值损失增加较多。

　　四季度计提存货跌价准备较多主要是公司对超出授权期的电视剧剧本计提全额跌价准备。

　　综上，因主营业务毛利额下降及计提信用减值损失和存货跌价准备增加导致季度净利润逐步下降。

　　2、列示各季度的毛利率情况，说明各季度毛利率水平的变动原因及合理性 公司 2022年一至四季度毛利率分别为 21.40%、26.25%、15.70%、9.88%，各季度毛利率变动较大，主要是由于电视频道覆盖业务收入占比高、不同项目毛利率差异较大、确认时点不同所致。

　　2022年电视频道覆盖业务总体毛利率为 17.88%，按季度分一至四季度分别为 27.15%、33.35%、18.65%、7.89%，其中一二季度毛利率较高、四季度毛利率较低。①一季度经济大省客户收入占电视频道覆盖收入的 53.98%，经济大省及直辖市电视台覆盖预算支出高，其毛利较高，因此一季度电视频道覆盖业务毛利率较高；②部分客户全国落地覆盖业务项目执行合同年限久。成本端公司不断优化落地覆盖区域、控制覆盖成本，二季度确认收入及毛利较多，同时本季度确认收入的东南卫视覆盖项目和运营商渠道卫视直播覆盖项目利润率较高，进一步提高了二季度毛利率；③四季度购物频道销量下降严重，公司取得的分成收入减少，好享购、风尚购、快乐购等购物频道部分落地覆盖区域出现亏损导致四季度毛利率下降较多。

　　因此，电视频道覆盖业务各季度因落地覆盖收入确认进度及覆盖区域因素导致毛利率变化较大，使得公司整体毛利率变化较大。

　　1、了解收入分类调整的原因，结合业务的相关性及核查程序，确认调整的合理及列报的准确性；

　　2、获取公司的合同台账，针对不同收入类型，查验与确认收入相关的对应资料KB体育首页注册，包括主要销售合同、发票、验收单据、记账凭证以及回款情况等，分析其相关性、合理性，进而判断其线、重点关注主要项目合同的主要条款、结算进度、收入确认时点、成本的归集；

　　4、结合企业信息查询工具，询问公司相关人员，检查是否与客户存在关联关系及关联交易事项；

　　5、结合函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的线、针对不同类型的收入KB体育首页注册，执行分析性复核程序，对收入、成本及毛利率变动情况，结合客户需求、业务实质、市场情况，进行分析，判断其变动的合理性。

　　2、收入、成本、毛利率变动与客户需求、商业实质、市场情况相吻合，具有合理性；

　　3、结合产品类型、结算进度、收入确认时点、成本归集等因素，第一季度至第四季度，营业收入持续增加，净利润水平持续降低具有合理性，各季度毛利率变动与实际情况相符。

　　据年报披露，你公司 2022年度电视频道覆盖业务服务的主要内容从方案设计为主，向覆盖期内的信号监测维护为主转变，公司的履约业务由履约时间点向履约时间段转变。因此，你公司将覆盖业务收入确认政策调整为：上下游合同签署后，已传输服务期一次性确认收入，剩余期间按协议约定服务期限分摊确认收入。同时，你公司对 2021年度的收入确认进行了追溯调整。

　　（1）结合本期主要业务合同主要条款、该项业务开展的实际情况说明本期收入确认相关会计政策变更的合理性，是否符合企业会计准则相关规定； （2）结合 2022年与 2021年履约义务的具体变化情况，说明 2021年收入确认政策是否有误，若存在，是否应进行会计差错更正；KB体育首页注册若无误，对 2021年收入确认进行追溯调整的原因及合理性。

　　一、结合本期主要业务合同主要条款、该项业务开展的实际情况说明本期收入确认相关会计政策变更的合理性，是否符合企业会计准则相关规定 1、电视频道覆盖业务概述

　　电视频道覆盖业务是公司持续经营多年的主营业务，该业务主要为电视台客户提供覆盖方案设计、渠道代理、监测维护等服务，前期业务发展过程中方案设计是服务内容的核心，紧紧围绕电视台客户需求提供一站式综合覆盖服务，根据业务的初始形成过程及会计核算的延续性，公司一直采用按履约时点确认收入的会计政策。

　　随着业务环境的变化，公司业务模式也在做相应调整。自《全国有线电视网络整合发展实施方案》实施以来，有线电视网络整合持续推进。2020年 9月组建中国广电股份至今，广电全国一网、统一运营管理的大格局基本形成“一省一网”格局正逐步稳定，为公司电视频道覆盖业务集中规模化、买断有线网频点资源，再反向销售给电视台提供了有利条件。为此，公司业务也从此前的电视台客户为中心“以销定采”经营模式演变为买断网络公司资源“以采定销”的经营模式。

　　公司此前主要围绕电视台的全国落地覆盖需求，为电视台提供覆盖方案设计、渠道代理落地服务，公司接受电视台委托根据覆盖方案与全国各地有线网络公司洽谈入网合作形式。一省一网格局形成过程中，公司也在积极开拓加强与各省有线网络公司的合作，通过买断有线网络公司的频点资源，策划频点资源价值最大化的市场策略，再向电视台营销覆盖落地方案，业务模式更像上游有线网络公司的代理运营商角色。业务发展过程中与电视台客户的合作内容及业务模式也在逐渐发生变化。

　　A.根据合同约定，公司需要向客户提交《竣工报告》用于客 户覆盖部门的验收时，公司在取得客户出具的验收报告时确 认收入； B.根据合同约定，公司需要向客户提交广电网络公司签署的 《收转确认表》用于客户覆盖部门验收时，公司在向客户提 交了经广电网络公司签署的《收转确认表》时确认收入； C.公司与个别全国覆盖服务客户的销售合同中，约定了客户 对公司每月覆盖服务情况进行验收，公司根据验收情况每月 与客户进行结算并按月确认收入；

　　上下游合同签署后，已传 输服务期一次性确认收 入，剩余期间按协议约定 服务期限分摊确认收入。

　　对于销售合同中含有分成条款的合作客户（通常存在于购物频道客户），公司的销售金额 按照合同约定分成比例计算得出，公司根据客户产品的实际销售情况每月进行结算并确认 收入；

　　以《广东卫视信号落地有线）服务合同》为例，公司于 2022年3月与广东广播电视台签订《广东卫视信号落地有线）服务合同》，务，覆盖期间为 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，合同金额 8347万元。

　　合同约定公司应于每月 10日前向广东广播电视台提供上一个月的落地覆盖月度进度报告，由电视台组织核查及验收，并于每月 15日前向公司支付相应费用，付款时间为 2022年 4月 15日之前支付 2092万元、2022年 5月至 2023年 1月每月 15日之前向公司支付 695万元。

　　由于合同签署前公司没有向广东广播电视台收款的权利，2022年 1-2月虽然电视信号已经接入但因未签订合同，收入金额无法准确计量，根据谨慎性原则暂不确认收入。2022年 3月合同签署后，根据与各有线电视网络公司的合同签署进度，供应商采购合同签署后上下游合同金额确定，已覆盖传输期一次确认收入，剩余期间按协议约定服务期限分摊确认收入。

　　与供应商（广电网络公司）签订采购合同与客户情形相似，由于都属广电系统，因此在招投标、财政预算、商务谈判等方面具有相似性，在未签订合同之前，相关的采购价格较难估计。

　　因此采用新收入确认方法，即上下游合同签署后，已传输服务期一次性确认收入，剩余期间按协议约定服务期限分摊确认收入，符合会计谨慎性原则，也符合公司实际情况。

　　“根据《企业会计准则第 28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定：会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。

　　根据《企业会计准则》的上述规定，结合主要业务主要合同条款及业务开展实际情况，公司认为，本次会计政策变更属于能够提供更可靠、更相关的会计信息的情况，故公司采用追溯调整法，对前期收入确认进行了追溯调整，相应调整了申报财务报表相关数据。”

　　二、结合2022年与2021年履约义务的具体变化情况，说明2021年收入确认政策是否有误，若存在，是否应进行会计差错更正；若无误，对2021年收入确认进行追溯调整的原因及合理性

　　公司为电视台客户提供的电视频道覆盖服务，业务前期侧重覆盖方案设计和渠道代理信号接入服务。因电视频道覆盖业务具有特殊性，一般电视信号接入后，电视台的受众群体、内容质量相对稳定，频点位置相对固定，如有位置变动才会对覆盖效果影响较大，因此与电视台签订的合同主要履约义务中强调网络公司出具的信号收转确认表或验收报告作为公司完成履约义务的证明，部分合同约定的收款进度与信号接入验收进度相关联。近几年随着业务形态的发展，合作条款逐步有变化和调整，越来越多的项目付款条件变更为按月付款，合同条款也越来越弱化对网络公司收转确认表的要求，同时合同强化了对信号传输过程中的监测维护服务要求。在监测维护方面公司自主研发哈勃全媒体监看系统，系统通过分布在全国各地电视网络运营商的远程终端，将各地有线网、运营商 IPTV 和 OTT 机顶盒信号采集回传到云平台，实现远程机顶盒画面的实时查看、远程节目切换与控制等功能，使得客户能够实时监测全国各地内容覆盖落地情况，因此电视频道覆盖业务服务的主要内容从方案设计为主，向覆盖期内的信号监测维护为主转变，公司的履约业务由履约时间点向履约时间段转变。

　　公司 2020年、2021年、2022年买断有线网络公司频点资源，反向销售给电视台的采购额依次为 13,883.12万元、15,419.94万元、27,680.85万元，占电视频道覆盖业务成本的百分比依次为 28.40%、39.04%、59.88%，到 2022年度占比已超过 50%，业务形态发生了较大的变化，公司由电视台代理商身份向有线网络公司的代理运营商角色转变。

　　2022年度公司显著扩大了与主要有线电视网络公司买断频点资源的合作规模，合同签署对比情况如下：

　　河南省有线年三年合同金额 不低于 1.7亿其中 2022年度 为 6742万元

　　根据《企业会计准则第 28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定：会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。

　　公司 2020年、2021年买断有线网络公司频点资源，反向销售给电视台的采购额占电视频道覆盖业务成本的百分比依次为 28.40%、39.04%，自 2021年开始上升趋势较为明显，采购额于 2022年度占比达到 59.88%。基于会计可比性原则和 2021年采购额上涨趋势性，公司于 2022年 1月 1日对电视频道覆盖业务收入确认会计政策进行变更，并对 2021年财务报表进行追溯调整。公司认为，本次会计政策变更属于能够提供更可靠、更相关的会计信息的情况，为保持财务报表数据的可比性，公司采用追溯调整法对前期收入确认进行了追溯调整，相应调整了申报财务报表相关数据。

　　3、取得公司收入确认变更前后项目台账，比较会计政策对收入、成本影响金额；

　　4、获取公司的合同台账，针对收入确认政策变更的覆盖业务，查验与确认收入相关的对应资料，包括主要销售合同、发票、回款情况等，分析其会计政策变更的合理性及数据的影响。

　　2021年收入确认政策无误，由于 2022年发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，变更后符合公司业务发展的实际情况，收入确认政策变更及追溯调整能够提供更可靠、更相关的会计信息，因此收入确认会计政策变更合理，符合会计准则相关规定。

　　报告期末，你公司应收账款账面余额 41,303.80万元，较年初余额上升 34.80%；其中，账龄 2年以上的应收账款账面余额为 4,843.36万元，较上年增长 1,222.53万元。2022年末，你公司应收账款共计提坏账准备 4,198.21万元。

　　（1）结合 2022年营业收入下降的客观情况，以及前五名客户情况、结算方式、信用政策等因素，说明公司应收账款账面余额增长的原因及合理性； （2）结合期后回款情况等因素，说明坏账准备计提是否充分。

　　一、结合2022年营业收入下降的客观情况，以及前五名客户情况、结算方式、信用政策等因素，说明公司应收账款账面余额增长的原因及合理性

　　2022年公司实现营业收入 80,371.83万元，较上年下降 6,218.47万元，主要是由于电视频道综合运营服务业务收入下降了 6,505.15万元。公司电视频道综合运营服务主要为电视台提供电视频道落地覆盖、电视剧发行及电视节目营销服务，受经济下行压力以及广播电视行业商业环境变化等综合影响，电视台广告收入下滑，降低了预算支出进而影响了公司收入。2022年电视频道覆盖收入较上年下降了 1,584.07万元，版权运营中电视剧发行业务收入较上年下降了 1,917.32万元、电视节目营销收入较上年下降了 3,153.67万元。

　　根据国家广播电视总局发布的《2022年全国广播电视行业统计公报》显示，2022年全国电视广告收入 553.23亿元，同比下降 19.11%。电视台客户主要收入来源为广告收入、财政拨款等，2022年度电视台客户电视广告收入下滑较多，购物频道受疫情影响物流不畅及直播电商的兴起影响业绩下降，导致卫视频道及购物频道客户均延长了回款周期。

　　2022年末应收账款账面余额 41,303.80万元，截至 2023年 5月 31日应收账款期后回款 14,262.84万元,期后回款占比 34.53%。公司主要客户均为电视台，受财政拨款、广告收入下降及内部审批流程较长，回款较慢。客户性质为国有企业、事业单位，行业信誉良好，不存在无法收回应收账款情况。

　　与同行业可比公司相比，公司 1年以内的坏账准备计提比例为 1%，较其他可比对象略低，公司 1至 2年的坏账准备计提比例与除引力传媒外的其他可比对象相同，公司 2年以上的坏账准备计提比例较同行业可比公司更为严格。

　　因此，公司的客户主要为电视台，为国有企业、事业单位性质、行业信誉良好，且公司 2年以内应收账款的账龄为 88.27%，近几年公司未发生过坏账损失，收款情况良好，应收账款坏账准备的政策符合公司实际的客户结构及经营情况，公司坏账准备计提充分。

　　1、查阅了公司主要销售合同、应收账款明细账、账龄分析表、销售政策、坏账计提政策等资料，检查了应收账款的期后回款情况、坏账核销情况等，对公司坏账准备计提情况进行了核查；

　　2、查看同行业可比公司报告期内执行的相关会计政策及会计估计信息，并与公司情况进行对比；

　　3、根据企业金融工具减值的会计政策和会计估计，应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对应收账款坏账准备的预期信用损失率进行估计测算；

　　4、通过公开信息查询主要未回款客户经营情况，分析应收账款是否存在无法收回风险；

　　5、了解公司主要债务人的经营状况，结合历史坏账情况、账龄情况，评估坏账准备计提的合理性；

　　6、获取公司主要客户的销售收入、毛利率水平、应收款项、应收款项逾期及期后回款情况；

　　你公司其他应收款期末账面余额为 3,354.93万元，较年初余额增长 31.97%。

　　你公司解释其他应收款大幅增长的原因为代理模式电视剧业务代收代付款项增长。

　　根据年报披露，代收代付款期末余额 2,514.97万元，较年初余额增长 41.41%。

　　主要明细包括，四川卫视文化传播有限公司 1,265.90万元（账龄 2年内），湖北省广播电视信息网络股份有限公司（以下简称湖北广播电视公司）991.68万元（1-2年），海南海视旅游卫视传媒有限责任公司 240万元（1年以内）。同时，其他应收款中还包括湖北广播电视公司保证金 170.58万元；你公司对湖北广播电视公司的预付款项期末余额为 121.87万元。

　　（1）结合代理模式电视剧业务模式，说明代收代付款项的产生原因、约定的结算期限等具体情况，以及账龄较长款项尚未结算的原因；

　　（2）说明对湖北广播电视公司同时存在代收代付款项、预付款项的原因及合理性，说明保证金的具体情况。

　　一、结合代理模式电视剧业务模式，说明代收代付款项的产生原因、约定的结算期限等具体情况，以及账龄较长款项尚未结算的原因

　　公司电视剧发行业务主要分为买断发行和代理发行两种模式。买断发行模式为公司向电视剧的版权方买断电视剧一定期限及一定区域内的播映发行权，公司自主定价发行，赚取发行收入与播映发行权采购支出的差额收益。在该模式下，公司对发行情况自负盈亏，收入相对较高，风险相对较大，买断发行模式下，公司供应商为电视剧版权内容方，客户为各电视台、视频网站及新媒体版权集成商。

　　电视剧代理发行模式为公司接受电视剧版权方的委托，在一定期限、一定区域内为版权内容方提供发行服务，按发行收入的一定比例赚取代理发行服务收入。在该模式下按代理发行协议约定，将发行收入的一定比例确认为代理费收入，收入按净额法确认。

　　2018年 11月公司与四川卫视文化传播有限公司签署电视剧《莫斯科行动》播映权许可使用合同，合同金额 1,763.08万元，合同约定的回款模式为在电视剧首播完毕后的六个月内支付合同总额的 30%、首播完毕后的十二月内支付 30%、播映完毕后的十八个月内支付剩余 40%。公司与版权方签订版权采购合同约定的付款模式为公司在收到签约电视台、播出机构等购片单位支付的播映权许可费及三费扣除对应比例发行代理费后，将剩余款项支付给版权方，公司与版权方的付款时限与电视台的回款挂钩。电视剧《莫斯科行动》于 2018年 11月底完成首播，由于电视台版权部门主要通过广告费收入作为其版权支出的经济来源，市场化相对高，较少有财政拨款，受电视台广告收入波动的影响，四川卫视文化传播有限公司版权业务回款相对较慢，因此公司向版权方支付版权采购款也较慢，版权方为尽快回笼资金于 2021年 9月版权方与公司签订补充协议：公司在 2022年6月 30日之前将尚未支付的 1,199.08万元版权采购款按 8折 959.26万元支付。

　　公司为保持与版权方及电视台客户良好的和合作关系，同时也能够降低版权成本赚取更多利润，在尚未收到电视台播映权许可费之前向版权方支付了电视版权费，支付的款项通过其他应收款代收代付款核算。截至 2022年 12月 31日本项目四川卫视尚有 1,265.90万元未回款，公司与四川卫视每年均有业务合作及业务回款，后续公司将加大沟通力度、积极催收本项目的回款。

　　公司对湖北省广播电视信息网络股份有限公司（以下简称“湖北广电”）991.68万元代收代付款产生原由：公司自 2017年开始与湖北广电在电视频道覆盖业务开始合作，并于 2020年开始至今与湖北广电开展全国卫视落湖北省有线电视网络落地覆盖业务和湖北卫视在全国各地有线网络落地覆盖业务合作，双方在电视频道覆盖业务、专业卫星接收机销售业务等方面保持合作。（未完）