ST南卫：南卫股份关于对上海证券交易所《关于公司2022年年度报告的信息披露监KB体育入口管工作函》的回复公告
关于对上海证券交易所《关于公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
公司于2023年5月23日收到上海证券交易所《关于江苏南方卫材医药股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2023】0578号）（以下简称“《工作函》”），公司收到《工作函》后高度重视，积极组织相关各方针对《工作函》中涉及的问题进行逐项研讨、核查与分析。现将回复内容公告如下：
问题一.关于非经营性资金占用及非标意见。年报及审计报告显示，公司年报被出具带强调事项段无保留意见，强调事项为控股股东2022年非经营性资金占用1.3亿元，截至2022年末，仍有4200万未偿还。截至审计报告出具日，上述被占用资金及利息均已全部归还。公司内控被出具否定意见，涉及的事项主要有：一是控股股东资金占用事项；二是公司财务核算存在缺陷，导致前期会计差错更正，具体表现为未就限制性股票回购义务确认负债以及现金流量表未准确列示资金占用流入和流出。公司对2020、2021年现金流量表进行差错更正，2020年收到/支付其他与投资活动有关的现金更正数为9200万元，2021年收到/支付其他与投资活动有关的现金更正数为1.35亿元。此外，报告期末公司的其他应收款为5000万元，占总资产比例为3.44%，同比增加268.22%，主要是关联方借款增加所致。
请公司：(1)2020、2021年的现金流量表更正的原因，涉及业务背景，是否表明公司相关年度存在非经营性资金占用；如是，详细披露相关资金占用发生的具体情况，包括但不限于涉及对象、占用方式、发生时间、期间发生额及余额、相关资金本息的归还情况等，前期未能及时发现上述问题的原因；(2)全面自查近三年与控股股东、实际控制人及其关联方之间的资金及业务往来，是否存在 未披露的资金占用、违规担保或其他潜在利益侵占行为，并进一步核查期后资金支出情况，是否存在新增占用等违规行为；(3)补充披露上述内控缺陷产生的原因、涉及的主要业务环节、相关责任人的认定和追责安排等；归还资金的存放及使用情况，归还后是否再次借出或通过其他方式占用，公司为保障相关资金安全采取的措施；(4)补充披露报告期末其他应收款的中，除已披露未偿还的非经营性资金占用余额外，其他款项性质及发生时间、是否涉及控股股东、实际控制人及其他关联方，是否存在资金占用；(5)公司未就限制性股票回购义务确认负债发生的具体背景、涉及的事项、金额、当时相应的会计处理、进行的会计差错更正情况以及对财务报表等的影响，出现会计差错更正的原因。请独立董事对问题(1)-(4)发表意见。请年审会计师对问题(3)发表意见。
（一）2020、2021 年的现金流量表更正的原因，涉及业务背景，是否表明公司相关年度存在非经营性资金占用；如是，详细披露相关资金占用发生的具体情况，包括但不限于涉及对象、占用方式、发生时间、期间发生额及余额、相关资金本息的归还情况等，前期未能及时发现上述问题的原因；
公司2020、2021年度现金流量表更正的主要原因系：公司发现2022年度存在关联方资金占用的情形后，同时对2020年度和2021年度进行了全面自查，自查结果显示2020年度和2021年度存在资金占用的情形，因此公司根据自查结果对相关财务数据进行了更正。
（1）实际控制人李平及其附属企业：附属企业包括常州实力电源科技有限公司、宁波梅山保税港区禾目乐影投资合伙企业（有限合伙）、常州市阳平机械制造有限公司等。
受托支付方 资金占用方 占用金额 拆出日期 归还时间 期末余额 占用用途
公司2020年度关联方资金占用的金额合计为9,200.00万元，当年归还的金额合计为9,200.00万元，期末无余额。
受托支付方 资金占用方 占用金额 拆出日期 归还时间 期末余额 占用用途
常州毕升印务厂 宁波梅山保税港区禾目乐影投资合伙企业（有限合伙） 5,500.00 2021-3-19 2021-3-26 - 还贷周转
常州毕升印务厂 宁波梅山保税港区禾目乐影投资合伙企业（有限合伙） 550.00 2021-3-22 2021-3-26 - 还贷周转
公司2021年度关联方资金占用的金额合计为13,500.00万元，当年归还的金额合计为13,500.00万元，期末无余额。
受托支付方 资金占用方 占用金额 拆出日期 归还时间 期末余额 占用用途
公司2022年度关联方资金占用的金额合计为13,203.25万元，当年归还的金额合计为9,003.25万元，期末余额4,200.00万元。
公司的关联方资金占用主要发生在银行贷款转贷过程中，资金流转的主要过程为：
（1）资金转出：公司申请银行贷款获得批准后，贷款资金由银行放款到公司贷款账户同时无需经公司操作即受托支付到指定供应商账户，公司根据划款结果记录对供应商付款和银行借款增加。资金占用发生在指定供应商收到款项后转入自身其他账户或转入其他企业账户，再转给公司关联方用作自身还贷周转或临时周转的情形。
（2）资金转回：关联方归还相关款项到原银行受托支付指定供应商账户后，指定供应商再转回公司。此时公司根据转回情况记录供应商回款和银行存款增加。
2020年度和2021年度，公司转贷资金自转出至转回的时间相对较短，且未在当年年末未形成余额。公司在2022年度自查时发现上述情形，并及时与2022年度关联方资金占用情况一并在2023年4月完成整改。
（二）全面自查近三年与控股股东、实际控制人及其关联方之间的资金及业务往来，是否存在未披露的资金占用、违规担保或其他潜在利益侵占行为，并进一步核查期后资金支出情况，是否存在新增占用等违规行为；
如本回复问题一、（一）回复所述，公司在发现2022年度存在关联方资金占用情形后，即对2020年度和2021年度进行了全面自查。
经自查，公司 2020年度和2021年关联方资金占用的金额分别为 9,200.00万元和13,500.00万元，均在占用当年已归还。公司根据实际占用天数对占用利息进行了测算，并已于2023年4月收到关联方归还的利息。
公司2022年度关联方资金占用的金额为13,203.25万元，当年归还9,003.25万元，期末余额4,200.00万元。公司根据实际占用天数对占用利息进行了测算，并已于2023年4月收到关联方归还的本金和利息。
2020-2022年度，公司为关联方提供的担保金额为1,000.00万元，被担保方为江苏省医药有限公司，担保期限为2020年7月2日至2023年7月2日。
上述担保事项经公司 2019 年年度股东大会审议，同意公司为参股公司江苏医药按照持股比例 10%承担不超过 5000 万元的连带责任保证担保。就参股公司江苏医药向国信集团融资事宜，公司于 2020年 7 月 3 日与国信集团签订了《保证合同》，按照实际持股比例为江苏医药提供担保金额 1,000万元。
（三）补充披露上述内控缺陷产生的原因、涉及的主要业务环节、相关责任人的认定和追责安排等；归还资金的存放及使用情况，归还后是否再次借出或通过其他方式占用，公司为保障相关资金安全采取的措施；
资金占用主要产生于转贷资金过程中，公司未能采取有效措施及时发现资金被占用的情形，亦未能及时采取措施第一时间督促相关方将转贷资金打回公司账户，说明存在公司内部控制制度执行不到位的情况。
上述事项的决策人为公司实际控制人李平，相关责任人还包括公司财务总监项琴华。
公司已按照内部制度启动问责程序，对相关责任人进行了问责。同时，责令财务部、投资管理部等部门以此为戒，强化公司内部信息收集、流转的管理和监督，认真履行信息披露义务，进一步增强风险防范意识，提升信息披露质量。
上述相关决策人和责任人已充分认识到关联方资金占用的错误及严重性，承诺今后不再发生类似事件，并将加强对相关法律法规、证券监管规则及关联交易内控制度的学习，强化规范运作意识。
公司于2023年3月27日至2023年4月18日收到关联方归还的本金合计4,200.00万元，于2023年4月19日和2023年4月26日收到关联方归还的利息合计177.58万元，归还的利息中归属于2020-2021年度19.21万元，归属于2022年度116.28元，归属于2023年度42.09万元。归还情况具体如下：
归还后的款项主要用于归还贷款、应付票据到期承兑、支付保证金、货款、工资及其他费用等，不存在归还后再次借出或通过其他方式占用的情形。
公司已按照内部制度启动问责程序，对相关责任人进行了问责。同时，责令财务部、投资管理部等部门以此为戒，强化公司内部信息收集、流转的管理和监督，认真履行信息披露义务，进一步增强风险防范意识，提升信息披露质量。
公司确认控股股东资金占用事项后，公司董事会、监事会及管理层高度重视，组织开展了公司内部整改。根据资金占用情况、控股股东的清偿能力等实际情况，制定了切实可行的整改方案，包括但不限于截至公告日已经收回全部占用款项本金及利息，同时，进一步加强公司管理层及相关业务部门、关键岗位业务人员对相关法律法规、管理制度、审批流程的学习和培训，强化关键人员、关键岗位的规范意识，确保内控制度得以有效执行。
进一步加强对公司各级管理人员关于上市公司法律法规、规范性文件和公司规章制度的培训，使其真正了解和掌握各项制度的内容、实质和操作规范要求，特别要强化在实际执行过程中的督导检查，切实提高公司规范化运作水平。
完善和加强内外部重大信息沟通机制，确保相关主体在重大事项发生的第一时间通知公司董事长/董事会秘书；进一步加强公司董事、监事、高级管理人员以及相关工作人员对《上海证券交易所股票上市规则》、《上市公司信息披露管理办法》等相关法律法规和公司内部管理制度的学习，汲取经验教训，增强规范运作意识。
公司将加强内部审计部门对公司经营和内部控制关键环节的监察审计职能，切实按照公司《内控管理制度》及工作规范的要求履行内部审计工作职责，并按要求及时向公司董事会下属审计委员会汇报公司内部控制相关情况，严格规范公司内部控制工作。
加强对公司内资金使用的监督和管理，提高资金使用效率，强化资金支出的内部控制，明确各项资金支付审批程序，在审批流程上强化资金支出审签人的责任。对于资金用款申请单，相关部门申请人、部门负责人、财务总监对该笔资金的真实性、合理性及必要性负主要责任，对于不合法、不真实、KB体育入口不准确、不完整的用款申请，由此对公司造成损害的，相关流程的审批人均负有承担经济赔偿的责任，对违反国家财经法纪的，签字人应承担相应的法律责任。
1、了解货币资金内部控制循环，测试和评价与货币资金相关内部控制的设计及执行的有效性，并评价其会计政策是否符合会计准则的要求；
经核查，公司已自查内控缺陷产生的原因、涉及的主要业务环节、相关责任人的认定和追责安排；归还资金不存在再次借出或通过其他方式占用的情形；公司已制定保障相关资金安全采取的措施。
（四）补充披露报告期末其他应收款的中，除已披露未偿还的非经营性资金占用余额外，其他款项性质及发生时间、是否涉及控股股东、实际控制人及其他关联方，是否存在资金占用；
2022年12月31日，公司其他应收款账面价值为6,428.06万元，坏账准备1,421.02万元，期末余额5,007.04万元，具体如下：
单位名称 是否关联方 款项性质 账面余额 账龄 占该类其他应收款比例 占应收账款总额比例 坏账准备
借款（含利息）期末账面余额4,673.91万元，坏账准备233.70万元，净额4,440.21万元。其中：
（1）李平及其附属企业：资金占用余额4,335.49万元（本金4,200.00万元，利息135.49万元），坏账准备216.77万元，净额4,118.72万元，发生时间为2022年度；
（2）束正俊：持有子公司少数股权的股东，临时拆借资金余额338.43万元，坏账准备16.92万元，净额321.51万元，发生时间为2022年度。
单位名称 是否关联方 账面余额 账龄 占该类其他应收款比例 占应收账款总额比例 坏账准备
单位名称 是否关联方 账面余额 账 龄 占该类其他应收款比例 占应收账款总额比例 坏账准备
2022年末，其他应收款中关联方余额均分类为借款（含利息）款项，如本回复“问题一、（四）2、（1）借款（含利息）类”所述，该类款项期末账面余额4,673.91万元，坏账准备233.70万元，净额4,440.21万元。其中：
（1）李平及其附属企业：资金占用余额4,335.49万元（本金4,200.00万元，利息135.49万元），坏账准备216.77万元，净额4,118.72万元，发生时间为2022年度；
（2）束正俊：持有子公司少数股权的股东，临时拆借资金余额338.43万元，坏账准备16.92万元，净额321.51万元，发生时间为2022年度。
单位名称 是否关联方 款项性质 账面余额 账龄 占该类其他应收款比例 占应收账款总额比例 坏账准备
上述关联方非经营性占用资金的余额均已披露，不存在其他非经营性资金占用情形。
我们审阅了公司回复说明和年审会计师核查的情况，针对公司2020年度和2021年度情况，转贷资金自转出至转回的时间相对较短，且未在当年年末形成余额，且与之相关的材料与报告也未列示该项占用事宜，客观上我们无法发现（第三届董事）。针对2022年度情况，公司自查时发现上述情形，及时进行整改，同时在2022年度董事会（第四届第八次）会议上报告所有董事，我们针对该情形，对2022年度公司关联方非经营性资金占用、违规财务资助等违规情形进行了解与询问，并要求公司自查关联担保、违规财务资助、是否存在其他潜在利益侵占的行为，要求公司全面自查并及时汇报2022年年度报告披露的整改情况及相关整改工作的进度。经公司自查后告知，公司不存在违规担保、其他潜在利益侵占行为、期后不存在新增占用等违规行为。
我们查阅公司内部控制制度文件，对外披露文件，了解公司内部控制制度的建立和执行情况；查阅公司内部审计部门和审计委员会的工作报告，了解内部审计部门和审计委员会工作执行情况，以及对公司内部控制的监督情况；我们也建议公司启动内部制度启动问责流程，对此次关联方非经营性资金占用事项落实到具体的责任人，强化公司内部信息收集、流转的管理和监督，认真履行信息披露义务，进一步增强风险防范意识。
公司截至2022年12月31日，其他应收款账面余额为6,428.06万元，经过公司自查认定，其他应收款期末余额中，关联方非经营性占用资金的余额均已披露，不存在其他非经营性资金占用情形。
（五）公司未就限制性股票回购义务确认负债发生的具体背景、涉及的事项、金额、当时相应的会计处理、进行的会计差错更正情况以及对财务报表等的影响，出现会计差错更正的原因。
公司2020 年 10 月 20 日，公司召开 2020 年第二次临时股东大会，审议通过了《激励计划》及相关事项的议案。2020 年 11 月 17 日，公司召开第三届董事会第十八次会议和第三届监事会第十五次会议，审议通过《关于向激励对象授予限制性股票的议案》，公司于 2020 年 11 月 17 日KB体育入口，完成对30 名激励对象限制性股票的授予。根据激励计划，在约定期间内因未达到解除限售条件而不能申请解除限售的该期限制性股票，公司将按激励计划规定的原则回购并注销激励对象相应尚未解除限售的限制性股票。
授予员工限制性股票，根据企业会计准则相关规定应当进行的会计处理为：当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价），按照职工缴纳的认股款，借记“银行存款”等科目，按照股本金额，贷记“股本”科目，按照其差额，贷记“资本公积—股本溢价”科目；同时,就回购义务确认负债（作收购库存股处理），按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款—限制性股票回购义务”（包括未满足条件而须立即回购的部分）等科目。
公司对收到职工缴纳的认股款确认了股本和资本公积，但是未就回购义务确认负债，导致前期会计差错，涉及的金额为1,860.14万元。
未就限制性股票确认回购义务，主要系公司财务人员未严格按照会计准则的内容规范操作导致。上述更正调整占当期负债的比例3.21%，占当期净资产比例2.84%，占比较小。
问题二.关于业绩表现及毛利率。根据公司年报，公司连续两年亏损，2021年和2022年归母净利润分别为-0.23亿元、-0.15亿元。2022年实现营业收入5.45亿元，同比增长3.40%，毛利率13.24%，同比减少7.47个百分点。分地区看，公司境外销售较多，其中境内收入2.4亿元，境外收入3.05亿元，境内和境外毛利率分别为11.13%和14.89%，同比减少10.82百分点和4.91个百分点；分产品看，公司的创可贴产品、胶布胶带及绷带产品、防护用品毛利率分别为18.28%、6.1%、5.13%，分别同比下降5.15个百分点、3.50个百分点、21个百分点。前期业绩预告显示，2022年度丁腈手套毛利同比下降明显；分销售模式看，公司经销和直销毛利率分别为18.67%和12.98%，同比分别增加1.37百分点、减少7.84个百分点。
请公司：(1)补充披露境内、境外销售的具体产品类别、销售模式、收入金额及占比等情况；结合上述情况，说明境内、境外销售毛利率存在差异的原因；(2)补充列示境内、境外前五大客户的相关情况，包括名称、注册地、销售模式、销售产品类别、金额及占比等情况，说明公司毛利率下降的原因及合理性，境内、境外毛利率变动趋势是否分别和同行业一致；(3)公司经销模式的具体方式；公司经销、直销毛利率同比变化差异较大的原因、合理性；和同行业相比，趋势是否一致；(4)丁腈手套项目所归属的公司具体产品类别，丁腈手套项目的进展情况；该项目毛利同比下降明显的原因及合理性；公司未来对该业务的发展规划；(5)结合主要产品的成本构成及变动情况，说明上述毛利率的波动是否具备合理性，公司的产品竞争力、经营情况是否发生重大变化；(6)结合上述问题回复、市场环境、产品收入成本变化、公司核心竞争力等，进一步说明公司本年度出现亏损的原因，公司持续亏损是否表明盈利能力存在不确定性。请年审会计师发表意见。
（一）补充披露境内、境外销售的具体产品类别、销售模式、收入金额及占比等情况；结合上述情况，说明境内、境外销售毛利率存在差异的原因；
2022年度，公司年报披露的境内、境外收入分别为24,010.49万元和30,526.42万元，占营业收入的比例分别为44.03%和55.97%，毛利率分为11.13%和14.89%。与2021年度相比如下：
年报披露的上述分类依据系终端销售最终区域，其中境外收入包含外贸客户业务模式和境外客户业务模式两种。其中，按照客户所属区域划分，外贸客户收入应属于内销业务。
外贸公司获取国外客户订单后，委托本公司组织生产，此时本公司取得外贸公司订单。外贸公司订单产品具有定制化的特点，通常要求在产品上印制终端客户商标，产品标识度差异程度较高。
本公司按照外贸公司订单的产品要求及交货要求安排生产，产品完工后通知外贸公司并沟通具体发货事项。外贸公司自行或委托代理机构组织报关，确定报关仓库后通知公司发货，向公司发送进仓通知单，公司根据进仓通知单信息将产品送至外贸公司指定的出口报关仓库，获取相关仓库的进仓验收单后完成交付。
公司交付完成后，外贸公司自行或委托第三方代理组织后续报关流程。公司根据仓库进仓验收单与外贸公司结算。
外贸客户自主获取订单，委托本公司生产，产品定制化程度较高。外贸公司在产品生产结束抽样检查合格后通知公司将其送至指定报关仓库。后续相关货物的出口报关等手续都由外贸公司自行负责。公司通常与外贸客户约定非产品质量问题不予退换，属于买断式交易。因此公司将产品送至外贸公司指定报关仓库后，产品的控制权即转移给外贸公司，本公司依据进仓验收单与外贸公司结算确认收入。就业务模式而言，外贸客户收入属于内销业务。
镇江康如医疗器械有限公司 江苏省镇江市 80万元 胶布胶带及绷带、敷贴、贴膏剂 984.57 9.26%
苏州舜康商贸有限公司 江苏省苏州市 100万元 胶布胶带及绷带、创可贴、敷贴 939.73 8.84%
江苏京芝新材料科技有限公司 江苏省常州市 5008万元 防护用品 620.92 5.84%
丹阳市尚美医材有限公司 江苏省镇江市 600万元 胶布胶带及绷带、创可贴 509.79 4.80%
金士达实业（武汉）有限公司 湖北省武汉市 5436万元 创可贴、胶布胶带及绷带、敷贴 363.31 3.42%
南京麦登康进出口贸易有限公司 江苏省南京市 50万元 胶布胶带及绷带 233.07 2.19%
常州莱尼特国际贸易有限公司 江苏省常州市 300万元 胶布胶带及绷带 221.15 2.08%
苏州恒润进出口有限公司 江苏省苏州市 8000万元 胶布胶带及绷带、创可贴、敷贴 182.69 1.72%
绍兴成美进出口有限公司 浙江省绍兴市 50万元 胶布胶带及绷带、创可贴、敷贴 180.89 1.70%
苏州康百世医疗科技有限公司 江苏省苏州 50万元 胶布胶带及绷带 170.75 1.61%
普罗米思（常州）卫生用品有限公司 江苏省常州市 1000万元 防护用品 2,221.88 17.49%
丹阳市尚美医材有限公司 江苏省镇江市 600万元 胶布胶带及绷带、创可贴 1,038.55 8.17%
镇江康如医疗器械有限公司 江苏省镇江市 80万元 胶布胶带及绷带、贴膏剂、敷贴 993.80 7.82%
苏州舜康商贸有限公司 江苏省苏州市 100万元 胶布胶带及绷带、创可贴 964.74 7.59%
苏州康百世医疗科技有限公司 江苏省苏州市 50万元 胶布胶带及绷带 325.02 2.56%
金士达实业（武汉）有限公司 湖北省武汉市 5436万元 创可贴、胶布胶带及绷带 308.97 2.43%
艾博生物医药（杭州）有限公司 浙江省杭州市 2200万美元 创可贴 294.14 2.32%
常州莱尼特国际贸易有限公司 江苏省常州市 300万元 胶布胶带及绷带 263.68 2.08%
宁波富春国际贸易有限公司 浙江省宁波 市 300万元 胶布胶带及绷带、贴膏剂等 261.42 2.06%
扬州康瑞国际贸易有限公司 江苏省扬州市 50万元 胶布胶带及绷带 229.93 1.81%
上述外贸公司与本公司不存在关联关系，外贸公司基于自身能力和市场环境获取订单，外贸公司获取订单后委托本公司生产的产品具有定制化的特点，产品标识度差异程度较高。公司接受外贸公司订单组织生产，并在完成交付后确认收入。
由上表可见，重分类后公司 2021年度和 2022年度境内收入占比分比为66.63%和63.51%，境外收入的占比分别为33.37%和36.49%，境内收入占比超过60%。公司2021年度和2022年度境内毛利率分别为20.78%和10.77%，境外毛利率分别为20.58%和17.53%，分别下降10.01个百分点和3.05个百分点。
收入金额 收入占比（A1） 毛利率（B1） 收入金额 收入占比（A2） 毛利率（B2） 收入占比差异影响 C1=B1*（A1-A2） 毛利率差异影响C2=A2*（B1-B2） 合计
由上表可见，公司境内销售的产品和境外销售的产品在产品类别分布上不存在较大差异，但是境内综合毛利率低于境外综合毛利率6.76个百分点，对不同产品收入占比差异影响和不同产品毛利率差异影响两个维度进行因素分析后发现：各类产品在境内和境外的收入占比差异影响较小，仅为0.87个百分点，而各类产品毛利率差异合计影响为7.64个百分点，系主要影响因素。而境内外销售毛利率差异较大产品为创可贴，创可贴毛利率内外销差异如下：
创可贴境内销售毛利率为13.53%，较境外销售毛利率低20.75个百分点，主要原因系：云南白药的创可贴销售全部为内销，且占比较高，但其毛利率低于其他客户，导致创可贴内销毛利率与外销存在较大差异。
（二）补充列示境内、境外前五大客户的相关情况，包括名称、注册地、销售模式、销售产品类别、金额及占比等情况，说明公司毛利率下降的原因及合理性，境内、境外毛利率变动趋势是否分别和同行业一致；
客户名称 注册地 销售模式 销售主要产品 营业收入 占境内收入的比例 期末应收账款 期后回款
镇江康如医疗器械有限公司 江苏省镇江市 直销 胶布胶带及绷带、敷贴、贴膏剂 984.57 2.84% 182.48 182.48
茂名市大马橡塑制品有限公司：注册资本200万元，主要经营批发零售业务，主要客户为全国批发水产市场、食品市场等，公司2022年度向其销售的主要产品为防护用品丁腈手套，对方已全部实现销售。茂名市飞腾橡塑制品贸易有限公司：注册资本200万元，主要经营批发零售业务，主要客户为全国批发水产市场、食品市场等，公司2022年度向其销售的主要产品为防护用品丁腈手套，对方已全部实现销售。该公司股东与茂名市大马橡塑制品有限公司股东为兄弟关系，业务模式相似，但是业务区域不同，与本公司完全单独核算。
客户名称 注册地 销售模式 销售主要产品 营业收入 占境内收入的比例 期末应收账款 期后回款
江苏梧桐庭高科技发展有限公司 江苏省常州市 直销 防护用品 1,328.87 3.78% -42.50 ——
茂名市大马橡塑制品有限公司 广东省茂名市 直销 防护用品 1,028.37 2.93% -37.94 ——
综上所述，公司2021年度和2022年度境内前五大客户营业收入合计分别为21,610.47万元和22,536.71万元，占境内收入总额的比例分别为61.49%和65.06%。其中，第一大客户云南白药集团股份有限公司2021年度和2022年度的收入分别为15,992.80万元和15,991.02万元，占境内收入的比例分别为45.51%和46.17%，占比相对稳定。
客户名称 注册地 销售模式 销售主要产品 营业收入 占境外收入的比例 期末应收账款 期后回款
BESTONE INTL INC：该客户为本年新增客户，主要目标为开拓北美手套市场，其终端客户主要面向当地政府采购，与本公司不存在关联关系。公司向其销售的产品主要为丁腈手套，由于受到美国进口商品采购和销售的相关政策及随着防控政策调整和疫情冲击过峰的影响，在双方合作达成期间丁腈手套的销售价格遇到了较大的市场波动，相关的丁腈手套销售未达预期。基于现丁腈手套的市场销售售价已低于BESTONE INTL INC目前的平均市场销售价格，为进一步巩固和发展双方友好合作关系，同时也为了避免因货物退回造成的货品消耗及运输费用，双方就该采购事宜协商一致签订付款计划，该笔货款的账期按协议内容做相应延长，期末公司与客户对账客户确认无误。
客户名称 注册地 销售模式 销售产品 营业收入 占境外收入的比例 期末应收账款 期后回款
由上表可见，公司2021年度和2022年度境外前五大客户营业收入合计分别为11,488.69万元和12,985.52万元，占境外收入总额的比例分别为65.28%和65.26%，合计占比相对稳定。
公司2022年境内前五大客户毛利率较2021年下降9.74个百分点，境外前五大客户毛利率较2021年下降5.03个百分点，与公司整体境内、境外毛利率变化趋势一致。
注：维力医疗、康德莱、蓝帆医疗和中红医疗为主营业务数据，以下相同。其中：
蓝帆医疗：主营业务为健康防护产品、心脑血管产品和急救护理产品。其中健康防护产品主要为一次性手套，该业务 2021年度和 2022年度收入分别为 735,417.56万元和378,674.16万元，占营业收入总额的比例分别为90.70%和78.33%，毛利率分别为45.80%和-0.81%。
中红医疗：主营业务为防护类产品、输液类产品和其他。其中防护类产品主要为一次性医疗级健康防护手套，该业务 2021年度和 2022年度收入分别为 490,055.56万元和154,010.04万元，占营业收入总额的比例分别为99.82%和97.94%，毛利率分别为61.63%和9.46%。
由上表可见，境内销售毛利率2022年度和2021年度相比，本公司毛利率变动趋势与行业平均毛利率变动趋势一致。
由上表可见，境外销售毛利率2022年度和2021年度相比，三鑫医疗和维力医疗略有增长，其余康德莱、蓝帆医疗和中红医疗均呈下降趋势，本公司毛利率变动趋势与行业平均毛利率变动趋势一致，下降幅度公司高于行业平均水平主要系蓝帆医疗和中红医疗受丁腈手套类产品影响较大。
（三）公司经销模式的具体方式；公司经销、直销毛利率同比变化差异较大的原因、合理性；和同行业相比，趋势是否一致；
本公司采用直销与经销并存的销售模式。对于云南白药集团及部分海外知名医用敷料品牌商，本公司采取直销的经营模式；对于其他客户，本公司主要采取通过境内外贸公司及境内经销商经销的模式。公司与主要经销商的销售属于买断式销售，交货后商品的控制权归属于客户，公司仅对产品质量承担保证责任，非因产品质量问题，经销商无权向公司要求退换货。
2022年度，公司直销、经销收入分别为52,113.93万元和2,422.99万元，占营业收入的比例分别为95.56%和4.44%，毛利率分为12.98%和18.67%。与2021年度相比如下：
营业收入 收入占比 毛利率 营业收入 收入占比 毛利率 收入占比 毛利率
综上可见，公司2021-2022年度经销收入占比远低于三鑫医疗，且各公司具体销售产品存在差异，故直销和经销数据与行业不具有可比性。
（四）丁腈手套项目所归属的公司具体产品类别，丁腈手套项目的进展情况；该项目毛利同比下降明显的原因及合理性；公司未来对该业务的发展规划；
公司2022年度丁腈手套收入归入防护用品类，截止2022年底丁腈手套项目已实际投产双模线条，在建单模线%，主要系丁腈手套市场价格回落，同时对应的原材料采购价格居不下所致高，2022年丁腈手套平均销售单价由0.47元/只下降至0.23元/只，单位生产成本均为0.22元/只，故毛利率同比大幅下降。
安徽南卫医疗用品有限公司（以下简称“安徽南卫”）的丁腈手套生产线年丁腈手套产线将大批量投入生产，随着众多生产及生活场景的常态化，丁腈手套行业在民用领域将迎来新的契机，未来安徽南卫将着力于开发民用领域的丁腈手套市场，目前公司已根据市场需求研发出多尺寸加长加厚型丁腈手套，其较优异的防护性、拉伸强度和舒适度使其在劳保市场和家务环境中比传统厚重橡胶手套更加受到青睐。
除了传统手套的销售以外，未来公司还会将致力于开发定制化丁腈手套产品，满足不同场景用户的需求，目前公司不仅在颜色和材料上面不断尝试，使产品适配于不同的医疗使用环境，带给用户更好的体验。同时安徽南卫针对传统乳胶手套进行研究改造，研发出更贴合手型更透明以及灵敏度更高的乳胶手套，可在配套手套的场景下实现对电子产品的触屏操作。目前公司正在研发加入护肤成分的丁腈手套，有效保护手部的皮肤，迎合日常家务劳作中的需求。此外，公司还在研发适合不同温度使用的丁腈手套，在温度较低的情况下提供保暖功能的保暖手套，温度较高时提供凉感的冰感手套。公司将采取以市场需求为导向的方针，开展新材料的研发，开发上线适用于不同场景以及更贴合不同需求群体的丁腈手套、医用外科手术手套等，不断扩大针对特定客户需求的一次性手套产品组合，增加手套产品多样性。
公司在深耕现有产品线的同时，也将不断加大新产品的开发，以拓展布局一些更加细分的细分赛道和运用场景。
（五）结合主要产品的成本构成及变动情况，说明上述毛利率的波动是否具备合理性，公司的产品竞争力、经营情况是否发生重大变化；
由上表可见，公司2022年度除防护用品之外，其余各大类产品成本上升幅度均高于收入上升趋势，同时防护用品价格大幅下降且幅度远大于成本下降幅度，故2022年度毛利率整体下降。
由上表可见，公司创可贴、敷贴、胶布胶带及绷带和急救包等产品工费相对稳定，成本上升主要系材料价格变动导致，防护用品2022年随着产能逐步释放单位分摊固定资产折旧等费用下降，导致成本略有减少，贴膏剂由于产量较小导致分摊工费增加。
针对公司创可贴、敷贴、胶布胶带及绷带和急救包等老产品公司一方面加强与重点客户合作开发，积极拓展新品，提升产品毛利率，另外随着公共安全卫生事件结束，公司也将积极拓展新客户，进一步提高产能，降低单位固定成本。
另外，公司为应对丁腈手套行业激烈的市场竞争，在产品方面，公司于2022年率先研发出加长加厚型丁腈手套，其较优异的防护性、拉伸强度和舒适度使其在劳保市场和家务环境中比传统厚重橡胶手套更加受到青睐。除丁腈手套外，安徽南卫在2022年还针对传统乳胶手套进行研究改造，研发出更贴合手型更透明以及灵敏度更高的乳胶手套，目前公司不仅在颜色和材料上面不断尝试，使产品适配于不同的使用环境，带给用户更多样的产品及更好的体验。在产品技术创新上，公司开展新材料的研发，开发上线适用于不同场景以及更贴合不同需求群体的丁腈手套、医用外科手术手套等，目前针对丁腈手套的生产和产品研发，公司拟申请和正在申请的专利有十余项。综上，公司产品竞争力、经营情况未发生重大变化。
（六）结合上述问题回复、市场环境、产品收入成本变化、公司核心竞争力等，进一步说明公司本年度出现亏损的原因，公司持续亏损是否表明盈利能力存在不确定性。
公司2022年亏损的原因主要系安徽普菲特医疗用品有限公司建成投入使用，固定费用折旧增加，但是公共安全卫生事件期间创可贴、医用胶布胶带等传统产品订单数量未有明显增加，导致产品毛利降低。随着安徽南卫的建设逐步投产，建设完成的厂房及产线开始计提折旧摊销，而生产的丁腈手套市场价格回落，其对应的原材料采购价格也较高，导致产品毛利率较低甚至为微亏，同行业蓝帆医疗用品股份有限公司2022年度披露的健康防护产品毛利率为-0.81%。
公司本年度计提各项资产减值准备1,001.43万元:其中计提应收账款坏账损失443.33万元，计提其他应收款坏账损失125.19万元，计提存货跌价损失455.40万元，预付账款坏账损失转回22.49万元。
丁腈手套行业2022年度整体呈现出不景气的状况，剔除安徽南卫的手套业务，2022年母公司实现营业收入4.72亿元，净利润455.54万元，公司持续盈利能力不存在不确定性。公司将在2023年度扩大丁腈手套的销售渠道，加强手套新产品的研发投入，避免丁腈手套同质化，增加公司产品竞争力，力争2023年扭亏为盈。
1、获取公司收入成本明细表，按地域、销售模式以及客户等维度对营业收入、营业成本、毛利率实施分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
2、查阅同行业可比上市公司公开披露信息，了解其 2022 年经营业绩变化情况，分析公司经营业绩与行业整体业绩变化情况是否一致；
经核查，我们认为公司毛利率下降的合理，境内、境外毛利率变动趋势与同行业一致；丁腈手套项目毛利同比下降合理；公司产品毛利率的波动合理，公司的产品竞争力、经营情况未发生重大变化；公司持续亏损未表明盈利能力存在不确定性。
问题三.关于国内业务模式。根据公司年报，公司2022年实现营业收入5.45亿元，同比增长3.40%，公司国内市场销售模式主要分为云南白药业务和一般国内销售业务，云南白药业务是指云南白药与公司就具体产品签订委托生产协议，公司负责生产；一般国内销售业务是指公司自有品牌“妙手”创口贴、贴膏剂、胶布胶带及绷带、急救包、防护用品等产品的销售。
请公司：(1)补充披露云南白药业务涉及的产品类别、具体业务模式、上下游合作分工角色、合作历史、背景等，说明该业务会计处理方式的合理性，是否符合准则规定；(2)云南白药业务和一般国内销售业务的具体对比情况，包括收入金额及占比、毛利率、销售产品的类型及其差异；(3)结合近三年公司云南白药业务和一般销售业务的收入、毛利率等综合对比情况，说明公司对云南白药是否存在业务依赖，双方合作模式是否稳定，公司是否存在收入下滑的较大风险。请年审会计师发表意见。
（一）补充披露云南白药业务涉及的产品类别、具体业务模式、上下游合作分工角色、合作历史、背景等，说明该业务会计处理方式的合理性，是否符合准则规定；
公司2003年与云南白药集团合作至今，成为云南白药集团云南白药创可贴产品多年的独家产品提供商，并就部分贴膏剂等产品签订战略合作协议，公司与云南白药集团的合作贯穿了云南白药集团透皮产品品牌培育、成长的全过程。
根据《中华人民共和国药品管理法实施条例》（国务院令第360号）第十条规定：“接受委托生产药品的，受托方必须是持有与其受托生产的药品相适应的《药品生产质量管理规范》认证证书的药品生产企业”。云南白药创可贴中的含药创可贴及贴膏剂的生产必须要求生产企业同时具备GMP证书、药品生产许可证和医疗器械生产许可证。公司系少数同时兼有GMP证书、药品生产许可证和医疗器械生产许可证的公司之一，使得公司在资质上具备成为云南白药集团系列产品业务的受托生产企业。
云南白药集团在选择产品供应商时，考虑到创可贴和贴膏剂类产品直接与消费者皮肤接触的情况，会选择能提供安全、一致、批量供货的供应商以保证产品质量稳定性及安全性，公司产品质量稳定且多项产品通过了GMP认证、ISO13485质量体系认证、CE认证、美国FDA产品注册和日本厚生劳动省的认证等，同时，公司充分发挥规模优势，能充分满足云南白药的交货期需求，因此双方合作关系确定后，具有较强的稳定性。
公司多年来专注于医用敷料的技术研发、工艺改进，具备较强的研发实力。云南白药集团在新产品推行、产品功能改进和生产工艺提升时，与公司一同进行设计和开发，增强了双方的依存度和合作的稳定性。在生产工艺和产品创新方面，公司依据多年的生产经验积累及研发突破，为云南白药产品在材料运用、技术升级以及产品延伸等方面做出突出贡献。比如公司独创氧化锌微孔透气工艺，通过改善粘胶成分，同时改变胶面走向，设置吹气装置，提升脚面透气孔的品质和持久性，提高透气性，减少产品带来的过敏问题，运用于云南白药系列产品；大幅优化胶体配方，降低产品过敏性人群的比例；开创国内贴剂产品的自动化包装工艺；在保证药物疗效前提下，攻克了白药浸膏有效附着至吸水垫的技术难题等。
公司与云南白药集团透皮性产品共同成长，相辅相成。KB体育入口一方面云南白药产品的生产销售为公司带来了重要发展机遇；另一方面公司在透皮性产品的生产技术、工艺及产品质量稳定性为云南白药创可贴、贴膏剂在市场上的良好口碑提供了可靠保障，公司对云南白药具有核心竞争力。
公司与云南白药长期合作，主要生产云南白药创可贴和部分贴膏剂等透皮性产品，是云南白药稳定的供应商，云南白药定期向公司提出生产任务（规格、指标等要求），并书面下达生产任务订单；公司根据云南白药生产任务订单，组织生产，生产完毕后暂时存放于由公司及云南白药共同管理的仓库，由云南白药集团下达具体每次发货明细品种、数量及发货时间，从共管仓库发货时公司库管及云南白药库管共同确认，月末公司根据双方确认的发货明细编制发货结算单，发货结算单由云南白药集团盖章确认。
（二）云南白药业务和一般国内销售业务的具体对比情况，包括收入金额及占比、毛利率、销售产品的类型及其差异；
2021-2022年度公司与云南白药仅销售创可贴产品，创可贴具体销售对比情况如下表：
由上表可见，2021年和2022年公司销售云南白药收入占内销收入比例分别为45.51%和46.17%，占创可贴收入比例分别为85.91%和88.76%，占比较为稳定；2021年和2022年公司销售云南白药毛利率低于境内销售其他客户创可贴收入分别6.68个百分点和10.09个百分点，主要系云南白药销售规模及长期合作的考虑。
（三）结合近三年公司云南白药业务和一般销售业务的收入、毛利率等综合对比情况，说明公司对云南白药是否存在业务依赖，双方合作模式是否稳定，公司是否存在收入下滑的较大风险。
注：由于2020年口罩业务影响较大，为了年度间数据可比性，2020年数据为剔除口罩业务后数据。
由上表可见，公司2020-2022年度销售云南白药占营业收入比例分别为43.44%、KB体育入口30.32%和29.32%，收入占比较2020年度有所下降，但较2021年较为稳定。公司2021年和2022年云南白药毛利率低于非云南白药毛利率分别1.80个百分点和1.18个百分点，相对稳定，但2020年云南白药毛利率低于非云南白药毛利率5.39个百分点，主要系该年云南白药销售占比低且非云南白药产品结构不同导致。综上，公司与云南白药近三年合作整体变化不大。
云南白药集团无锡药业有限公司 药膏、水凝贴胶等 —— 2016-9-1至2026-9-1 战略合作协议
自合作以来，公司云南白药合作模式稳定，相关协议均在在稳定续签中，公司近年来非云南白药收入也在逐步增加，公司不存在收入下滑的较大风险。
3、获取公司2020年度-2022年度收入成本表，对比分析云南白药客户与国内其他客户以及其他非白药客户收入占比、毛利变化等情形；
经核查，我们认为，公司与云南白药业务会计处理方式合理，符合准则规定；公司对云南白药不存在业务依赖，双方合作模式稳定，公司不存在收入下滑的较大风险。
问题四.关于存货。根据年报，报告期末公司存货账面价值2.89亿元，占总资产的比例为19.84%，同比增长33.34%，主要系子公司存货增加所致。其中库存商品账面价值2.25亿，同比增长54.48%。同时，公司与云南白药业务中，公司根据相关生产任务订单组织生产，生产完毕后暂时存放于由公司及云南白药共同管理的仓库。
请公司：(1)按照公司主要产品类别列示存货的具体构成、库龄、在手订单等情况，说明报告期末子公司存货大幅增长的原因及合理性；(2)补充披露库存商品的具体产品类别，同比增幅较大的原因；并结合相关产品销售情况、市场环境、政策因素等进一步说明存货跌价准备计提是否充分；(3)列示报告期末公司存放在共管仓库的存货金额、具体类别、库龄以及每个季度的结转领用金额、说明是否存在确认收入后商品仍存放于共管仓库的情形；结合存货入库、存放、发出等相关规定，说明在存货管理全流程如何识别并准确计量存货金额。请年审会计师发表意见。
（一）按照公司主要产品类别列示存货的具体构成、库龄、在手订单等情况，说明报告期末子公司存货大幅增长的原因及合理性；
涨幅48.60%，系存货增加的主要因素。上述变化主要系子公司安徽南卫期末存货余额变动导致，安徽南卫存货期末余额同比变动为：
安徽南卫为丁腈手套生产主体且主要生产丁腈手套，2021年度开始投产，其存货余额均与丁腈手套相关。该公司2022年末存货余额11,985.64万元，较2021年末2,774.67万元增加9,210.96万元，涨幅331.97%，其中产成品增加9,077.26万元，涨幅591.73%。
2022年末，安徽南卫存货库龄在1年以内的余额10,745.67万元，占期末存货总额的比例89.65%；库龄在1-2年的余额1,239.97万元，占期末存货总额的比例10.35%。其中，原材料库龄在1年以内占比98.06%，产成品库龄在1年以内占比88.40%，其余周转材料和在产品库龄全部为1年以内，整体库龄时间较短。
2022年末，安徽南卫的在手订单总额15,120万元，在手订单预计成本12,694.11万元，订单覆盖率105.91%，订单覆盖率良好。
综上所述，安徽南卫期末存货增加，主要系生产线陆续投产导致的产能释放以及订单备货所致。安徽南卫期末存货库龄较短，期末在手订单覆盖率良好，存货增加具有合理性。
（二）补充披露库存商品的具体产品类别，同比增幅较大的原因；并结合相关产品销售情况、市场环境、政策因素等进一步说明存货跌价准备计提是否充分；
2022年末，公司产成品期末余额23,713.37万元，较2021年末增加7,755.76万元，涨幅48.60%。主要系防护用品产品增加6,763.50万元，涨幅 86.63%，其中丁腈手套增加6,825.95万元，涨幅90.53%，丁腈手套增加原因详见本回复“问题四、（一）”期末子公司子公司存货大幅增长的原因及合理性分析。
由上表可见，2022年末，公司存货跌价准备合计金额1,252.79万元，计提比例5.28%，较2021年度计提比例下降3.78个百分点，主要系胶布胶带及绷带的跌价计提金额下降所致。胶布胶带及绷带计提比例较上年下降10.98个百分点，主要系2022年度胶布胶带及绷带平均销售单价较2021年度上升3.70%，同时2022年度末胶布胶带及绷带存货平均单价较2021年度下降9.51%，故公司胶布胶带及绷带产品存货跌价准备本期大幅转回。
由上表可见，公司2022年度存货跌价计提水平处于行业中游水平，略低于均值，符合行业和市场情况。
（三）列示报告期末公司存放在共管仓库的存货金额、具体类别、库龄以及每个季度的结转领用金额、说明是否存在确认收入后商品仍存放于共管仓库的情形；结合存货入库、存放、发出等相关规定，说明在存货管理全流程如何识别并准确计量存货金额。
公司根据云南白药集团生产任务订单，组织生产，生产完毕后暂时存放于由公司及云南白药集团共同管理的独立仓库，该仓库管理员3人，1人为公司委派人员，另外两人为云南白药驻点库管。每次发货，由云南白药集团下达每次发货明细品种、数量及发货时间，从共管仓库发货时公司库管及云南白药库管共同确认，月末公司根据双方确认的发货明细编制发货结算单，发货结算单由云南白药集团盖章确认，公司依据结算单开具发票，并确认收入同时结转对应成本。
公司2022年期末云南白药仓库产成品余额2,969.20万元，存货类别均为创可贴，库龄为3个月以内。2022年末公司依据公司存货管理办法对共管仓库库存实施全面盘点。
1、访谈公司生产部门、仓储部门负责人，了解并测试生产与仓储相关内控业务；
2、获取公司及子公司2022年度存货收发明细账，抽取部分收发回单并实施细节性检查；
3、抽取部分月份公司及子公司2022年度成本核算表，复核成本归集与分摊准确性；
5、访谈公司仓储部门负责人了解云南白药共管仓库管理制度，已经2022年度共管仓库实际收发存情况；
6、获取2022年度末各存货明细，并结合库存账龄、产品质保期限、在手订单、市场售价以及预计加工成本等，测试存货跌价计提是否充足；
7、获取期末丁腈手套期末在手订单情况，同时对比同行业上市公司，判别库存商品增长合理性。
经核查，我们认为，报告期末子公司存货大幅增长合理；期末公司存货跌价准备计提充分；公司不存在确认收入后商品仍存放于共管仓库的情形；公司存货管理流程有效，并且能够准确计量存货金额。
问题五．关于偿债能力。年报及前期公告显示，公司近三年资产负债率分别为34.67%、48.49%、57.35%，负债率较高；近三年短期借款分别为1.78亿元、3.52亿元、4.31亿元。
公司近三年流动比例为：1.79、1.00、0.84，速动比例分别为1.46、0.63、0.48。报告期末，公司货币资金期末余额为1.27亿元，其中受限资金主要是银行承兑汇票保证金2150.94万元，对应的应付票据中银行承兑汇票金额为5150万元；2021年应付票据中银行承兑汇票金额为2000万元，对应受限货币资金银行承兑汇票保证金2083.89万元，二者的匹配性发生较大变化。
请公司：(1)列示货币资金的主要存放地、应付票据开具的对象、与应付票据的匹配性，补充披露货币资金是否存在其他支取受限或被他方实际使用的情形；(2)除已披露的受限资金外，说明是否存在其他潜在的限制性安排，是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，是否存在货币资金被他方实际使用的情况；(3)结合公司近三年资产负债率、货币资金及现金流等指标及其变动情况，分析公司的偿债能力等是否受到较大影响，公司是否存在短期偿债风险，后续拟采取的偿债具体措施。请年审会计师发表意见。
（一）列示货币资金的主要存放地、应付票据开具的对象、与应付票据的匹配性，补充披露货币资金是否存在其他支取受限或被他方实际使用的情形；
2022年末，货币资金余额合计为12,781.83万元，其中现金7.68万元，主要存放于公司保险箱内；银行存款9,784.51万元，其他货币资金2,989.64万元，主要存放于银行等金融机构，具体如下：
开具对象为子公司安徽普菲特医疗用品有限公司的应付票据，适用公司与银行签订的授信协议，由李平夫妇提供担保，无需单独缴纳保证金。其余应付票据的保证金缴纳比例均为100%。
由上表可见，其他货币资金中应付票据保证金合计为2,150.94万元，与应付票据按照保证金比例计算的金额合计2,150.00万元的差额为0.94万元，系保证金账户存款结息。
综上所述，公司期末货币资金主要存放于金融机构，应付票据保证金与受限货币资金相匹配，不存在需要补充披露货币资金存在其他支取受限或被他方实际使用的情形。
（二）除已披露的受限资金外，说明是否存在其他潜在的限制性安排，是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，是否存在货币资金被他方实际使用的情况；
除已披露的受限资金外，公司不存在其他潜在的限制性安排，不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，不存在货币资金被他方实际使用的情况。
（三）结合公司近三年资产负债率、货币资金及现金流等指标及其变动情况，分析公司的偿债能力等是否受到较大影响，公司是否存在短期偿债风险，后续拟采取的偿债具体措施。
2020年度至2022年度，公司资产负债率分别为34.67%、48.89%和57.53%，呈逐年上升趋势，主要系公司丁腈手套项目投入过程中融资规模大幅增加所致。
（1）随着公司子公司-安徽南卫公司丁腈手套生产线年公司将积极拓展丁腈手套业务，增加净现金流入；
（2）公司积极与金融机构机构沟通，保持公司银行授信稳定，截止回复日公司尚有8,000.00万元授信额度尚未使用。
综上所述，由于丁腈手套项目的投入，导致公司短期内资金压力增加，但是随着手套项目的陆续投产，公司的资金压力将会逐步减小，同时公司积极争取金融机构授信，并且间接融资补充流动性敞口。因此，虽然公司偿债压力较往年有所提高，但整体不存在短期偿债风险。
1、获取公司以及子公司2022年末已开立银行结算账户清单，核实是否存在账外账户情形；
2、获取公司以及子公司2022年末银行存款期末对账单，核对期末余额并实施函证，2022年末函证比例100%，回函比例100%；
3、针对公司是否存在资金归集（资金池或其他资金管理）账户情形，实施函证；
4、获取公司受限资产清单，并核对相关合同，检查勾稽关系是否一致，并实施函证；
经核查，我们认为，公司除年报披露货币资金情形之外，不存在其他支取受限或被他方实际使用的情形；除已披露的受限资金外，不存在其他潜在的限制性安排，不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，不存在货币资金被他方实际使用的情况；公司不存在短期偿债风险。
问题六.关于应收账款。根据年报，报告期末公司应收账款账面价值为1.32亿元，同比增长23.36%，而同期营业收入增幅仅为3.40%。前五大应收账款合计为占比49.86%，集中度较高。按单项计提坏账准备的应收账款账面余额为3553.26万元，其中部分客户因款项逾期，公司根据还款计划的实际执行情况部分计提坏账准备。
请公司：(1)补充披露应收账款前五大欠款对象的具体情况，包括名称、是否关联方、是否当前新增客户、应收账款金额及同比变化、账龄分布情况、坏账计提情况，并结合客户经营及财务状况、款项逾期金额、期后回款情况，说明坏账计提是否充分考虑客户实际履约能力，款项回收是否存在风险；(2)列示单项计提坏账准备中部分计提坏账的欠款对象名称，涉及金额、是否与公司存在关联关系等，结合客户的资信情况及客户还款计划执行情况，说明坏账计提是否充分；(3)结合公司客户变动、信用政策变动、结算模式、期后回款情况等，说明应收账款增长幅度大于收入幅度的原因，与同行业可比公司相比是否具有合理性。请会计师发表意见。
（一）补充披露应收账款前五大欠款对象的具体情况， 包括名称、是否关联方、是否当前新增客户、应收账款金额及同比变化、账龄分布情况、坏账计提情况，并结合客户经营及财务状况、款项逾期金额、期后回款情况，说明坏账计提是否充分考虑客户实际履约能力，款项回收是否存在风险；
序号 客户名称 是否关联方 是否新客户 期初余额 期末余额 账龄 坏账准备 计提比例 信用账期 逾期金额 期后回款 回款比例
1、BESTONE INTL INC：该客户为本年新增客户，主要目标为开拓北美手套市场，其终端客户主要面向当地政府采购，与本公司不存在关联关系。公司向其销售的产品主要为丁腈手套，由于受到美国进口商品采购和销售的相关政策及随着防控政策调整和疫情冲击过峰的影响，在双方合作达成期间丁腈手套的销售价格遇到了较大的市场波动，相关的丁腈手套销售未达预期，基于现丁腈手套的市场销售售价已低于BESTONE INTL INC目前的平均市场销售价格，为进一步巩固和发展双方友好合作关系，同时也为了避免因货物退回造成的货品消耗及运输费用，双方就该采购事宜协商一致签订付款计划，该笔货款的账期按协议内容做相应延长，公司考虑BESTONE INTL INC实际经营情况，按照账龄组合计提相应坏账准备。截至2022年末，公司对其应收账款余额为3,306.04万元（474.69万美元），逾期金额3,306.04万元（474.69万美元），期后回款50.75万元（7.38万美元），期末公司与客户对账客户确认无误。
2、云南白药集团无锡药业有限公司：公司与该客户合作多年，不存在关联关系，公司向其销售的产品主要为创可贴，信用账期60天。截至2022年末，公司对其应收账款余额为2,220.08万元，较2021年末增加313.58万元，涨幅16.45%，主要系随收入增加而增加，无逾期金额，期后已全部回款。
3、Sinaki Trading Medical Appliance Factory：该客户注册在伊朗，应收账款余额均为2019年度销售形成，公司考虑部分订单因伊朗受经济制裁无法付汇等情形，全额计提坏账准备，期末合计计提坏账准备740.14万元。
4、绍兴成美进出口有限公司：详见本回复“问题六（二）”单项计提坏账的客户情况。
5、Medline Industries, LP：公司与该客户合作多年，不存在关联关系，公司向其销售的产品主要为创可贴、胶布胶带及绷带以及敷贴等，信用账期90天。截至2022年末，公司对其应收账款余额为889.68万元，较2021年末减少519.16万元，下降36.85%，主要系随收入下降而减少，无逾期金额，期后已全部回款。
（二）列示单项计提坏账准备中部分计提坏账的欠款对象名称，涉及金额、是否与公司存在关联关系等，结合客户的资信情况及客户还款计划执行情况，说明坏账计提是否充分；
绍兴成美进出口有限公司和宁波成美医疗用品有限公司于2008年开始与本公司合作，不存在关联关系，公司对上述客户单项部分计提坏账的主要原因系因上述客户2020年发生火灾，还款出现暂时性困难，公司同意在继续保持合作关系上，对其应收款项予以一定延期，并与之签订还款计划：2022 -2024年度每年还款300万元，其余款项在2025年还清。2022年度，公司收到上述客户回款合计360万元，截至2022年末，公司对上述客户的应收账款余额、还款计划及坏账计提情况具体如下：
因此，上述客户出现还款困难系火灾导致的暂时性问题，双方交易在正常进行中，客户财务状况未出现明显恶化，同时正在按照还款计划逐步履行还款义务，因此公司根据实际还款情况并结合坏账政策合理预计未来可能产生的信用损失，坏账计提充分。
（三）结合公司客户变动、信用政策变动、结算模式、期后回款情况等，说明应收账款增长幅度大于收入幅度的原因，与同行业可比公司相比是否具有合理性。
2022年度较2021年度，营业收入增长 1,792.85万元，涨幅 3.40%，应收账款增长2,874.34万元，涨幅20.34%，应收账款涨幅超过营业收入，主要原因系BESTONE INTL INC期末余额较期初增加3,306.04万元，具体情况参见本回复六、（一）。
除新增客户BESTONE INTL INC外，公司主要客户未发生较大变动，主要客户信用政策及结算模式等均未发生较大变化。剔除BESTONE INTL INC影响后，应收账款增长幅度低于营业收入增长幅度，二者差异较小，具体如下：
由上表可见，除三鑫医疗和维力医疗应收账款涨幅小于营业收入涨幅外，其余同行业公司应收账款涨幅均超过营业收入涨幅，特别是丁腈手套行业公司，其中蓝帆医疗收入下降39.56%，应收账款下降6.80%；中红医疗收入下降67.97%，应收账款反增4.03%。同行业应收账款平均下降6.60%，营业收入平均下降14.04%，二者同向变动且应收账款下降幅度小于营业收入；本公司应收账款涨幅20.34%，营业收入涨幅3.40%，二者同向变动且应收账款涨幅大于营业收入，本公司与同行业公司相比不存在较大差异。剔除BESTONE INTL INC影响外，本公司应收账款下降3.05%，营业收入下降2.32%，应收账款下降幅度超过营业收入，优于行业平均水平。
1KB体育入口、访谈公司财务部门和销售部门负责人，了解公司主要销售政策情况、客户变动情况、信用政策变动情况、结算模式以及主要客户经营状况以及回款催收情形等；
2、通过企查查、中信保等查询2022年度主要客户工商资料，并核对公司关联方清单；
5、获取绍兴成美进出口有限公司和宁波成美医疗用品有限公司还款计划，并检查2022年度回款银行流水及回单，依据客户经营情况、还款实际情况等测试坏账计提是否充分；
6、获取同行业公司2022年度报告，比较公司与同行业应收账款增长幅度与营业收入增长幅度关系；分析应收账款增长是否符合市场情况。
经核查，我们认为公司坏账计提已充分考虑客户实际履约能力，坏账准备计提充分，公司已充分考虑应收账款回收风险；公司单项计提坏账准备的客户坏账计提充分；公司应收账款增长幅度大于收入幅度具有合理性。
问题七.关于预付账款。年报显示，报告期末公司预付账款余额中预付WORLD GLOVES INTERNATIONAL GROUP SDN BHD 的丁腈手套委托生产款为 1486.70万元，其中一至二年370.75万元，二至三年1115.95万元，由于丁腈手套市场价格较签订协议时回落导致该部分的预付货款产生了减值404.93万元。请公司结合该笔预付款项的形成背景、交付模式、预付比例、交易对手方注册资本和经营情况，说明该笔预付款项长期挂账的合理性，资金是否流入公司实际控制人、控股股东或其他关联方。请会计师发表意见。
丁腈手套的需求量激增，公司获得较大规模的相关手套订单，由于公司正在筹建手套基地，暂时不具备手套加工能力，故与WGI签订了丁腈手套的委托加工协议，当时手套货源紧缺，属于买方市场，需先款后货，公司依据当时市场情况按照合同约定预付了全部货款440.8万美元向WGI采购丁腈手套，并且合同中双方约定丁腈手套分期交付时间，截至2022年12月31日已交付的手套金额为221.17万美元。
由于2020年-至2022年受到马来公共卫生事件的冲击，WGI公司的生产经营遇到前所未有的挑战，WGI承接的国内外在手未交付的订单量较多，WGI公司实际产能已无法按照先前签订的协议履约。经公司与WGI商讨，就尚未交付手套问题，双方于2022年3月31日签订了关于手套交付的补充协议备忘录，双方约定：WGI就手套的数量和质量问题在约定日期前未能交付的部分提供一定的补偿；同时WGI承诺将在2022年4月1日交付8个集装箱的丁腈手套，剩余部分于2022年7月15日前全部交付，若质量和价格发生调整，双方将就后续事宜再行协商。2022年4月1日，WGI向公司提交了4个集装箱的物流提货单，经公司检验发现部分手套不符合验收要求，该批手套予以退回，剩余部分订单的交付，WGI需经公司委派检验人员检测合格后方可发货。截止目前WGI公司尚未发货。
公司持续与WGI公司保持沟通，就剩余订单是否交付或终止交付进行协商，对方表示按照协议继续履行交付义务。2022年末，公司对WGI预付账款余额为1,486.70万元，按照假设对方履行交付义务的情况下，结合市场环境，对预计交付产生的损失计提减值404.93万元，计提比例为27.24%。
问题八.关于固定资产。根据年报，报告期末公司固定资产账面价值为5.77亿元，同比增长43.53%，主要系在建工程安徽南卫丁腈手套项目转固形成。固定资产前期累计计提减值准备1856.74万元，报告期未计提减值。请公司补充披露：(1)列示近三年公司固定资产中机器设备的主要供应商、房屋与建筑物的建造商，并说明是否与公司控股股东或其他关联方存在关联关系、潜在利益安排；(2)结合主要生产需要的固定资产的规模、具体构成、使用年限、闲置状态、产能利用率、减值测试等情况，说明固定资产减值准备计提的充分性。请会计师发表意见。
（一）列示近三年公司固定资产中机器设备的主要供应商、房屋与建筑物的建造商，并说明是否与公司控股股东或其他关联方存在关联关系、潜在利益安排；
江苏滆湖建设发展有限公司安徽郎溪分公司 5,891.59 27.90% 否 否
注：公司采购的创可贴包装机、敷贴包装机，多为定制化非标产品，常州建志机械厂和上海翔闪包装机械厂具有专业能力，性价比较高，在行业内具有一定的知名度。
（二）结合主要生产需要的固定资产的规模、具体构成、使用年限、闲置状态、产能利用率、减值测试等情况，说明固定资产减值准备计提的充分性。
由上表可见，公司2022年度营业收入与固定资产占比情况与蓝帆医疗和中红医疗基本相当，确远低于另外三家和行业平均水平，主要原因系公司丁腈手套业务2021年底开始陆续投产，预计产能25亿只，2022年度丁腈手套业务实际产能利用率29.37%，产能仍处于释放阶段，且丁腈手套业务生产对应固定资产原值35,293.35万元，占公司固定资产比例较大，具体比例为46.18%。另外创可贴、胶布胶带等产品生产设备产能均达到90%，截止期末公司无闲置设备。
截止2022年末，公司主要固定资产系房屋建筑物和机器设备，占比分别为59.87%和39.33%，与行业平均水平基本相当。行业与公司比较情况如下表：
公司期末各项固定资产运行良好，不存在闲置情形，丁腈手套业务处于产能处于陆续投产，产能释放阶段，但公司目前丁腈手套订单充足，产能设计符合预期，除已计提减值口罩设备外，其余设备不存在减值迹象。
1、获取2020年-2021年公司及其子公司固定资产明细账及台账，检查合同、发票、报销凭证等；
2、查询主要公司固定资产中机器设备的主要供应商、房屋与建筑物的建造商工商资料，并与公司关联方清单核对；
3、查询同行业公司2022年度报告信息，比较公司固定资产分类、折旧年限、营业收入占固定资产比等信息，分析公司固定资产核算是否谨慎；
4、报告期后，对公司新增大额固定资产和大额主要固定资产实施盘点程序，重点关注固定资产闲置情形；
5、访谈财务部门和固定资产管理部门，了解固定资产产能情况，并结合实际产量，测算主要产品相关设备产能利用率；
经核查，我们认为近三年公司固定资产中机器设备的主要供应商、房屋与建筑物的建造商，与公司控股股东或其他关联方不存在关联关系、潜在利益安排；期末公司固定资产减值准备计提充分。
