三星医疗：三星医疗关于对上海证券交易所监管工作函回复的公告KB体育官方网站
证券代码：601567 证券简称：三星医疗 公告编号：临2023-062
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
宁波三星医疗电气股份有限公司（以下简称“公司”）于近期收到上海证券交易所上市公司管理一部下发的《关于宁波三星医疗电气股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2023】0653号，以下简称“《监管工作函》”）。根据《监管工作函》的要求，现就回复内容公告如下：
年报及前期公告显示，2017年以来，公司陆续收购14家医院。其中7家医院2022年处在业绩承诺期内，2家医院浙江明州康复医院（以下简称浙江明州）、温州市深蓝医院有限公司（以下简称温州深蓝）业绩承诺期于2019年结束，相关业绩承诺均以扣非净利润为考核标准，因2019年业绩未达标，温州深蓝交易对手方履行补偿承诺。公司收购相关医院资产形成商誉12.13亿元，其中仅对温州深蓝累计计提减值 3456.21万元。此外，2021年公司发布第四期股权激励计划，目标值是2022年医疗服务营业收入较2020年增幅不低于30%。年报披露，2022年公司医疗服务业务实现营业收入20.65亿元，同比增长50.74%；毛利率26.72%，同比增加5.98个百分点。相关收入较2020年增长49.18%，达到考核要求。
请公司补充披露：（1）除2022年还未进入承诺期的医院外，其他医院收购比例、商誉原值及减值情况、业绩承诺实现情况，以及2020-2022年主要业绩指标，包括但不限于营业收入、净利润、扣非净利润、经营活动现金流，相关非经常性损益具体内容等；（2）结合相关医疗服务内容、业务结算模式、业务开展情况，包括但不限于诊疗人数、平均诊疗费用、日均占床数量、成本结构等情况变化，以及利润表主要构成项目变动等，具体说明上述主要业绩指标变化原因，报告期医疗服务业务收入大幅增长、毛利率增长较多的原因及合理性；（3）收购时相关医院资产主要盈利预测参数、资产组范围，结合实际业绩、报告期预测参数、资产组变化情况，说明相关商誉减值计提是否充分。请年审会计师对上述问题发表意见。
（一）除2022年还未进入承诺期的医院外，其他医院收购比例、商誉原值及减值情况、业绩承诺实现情况，以及2020-2022年主要业绩指标，包括但不限于营业收入、净利润、扣非净利润、经营活动现金流，相关非经常性损益具体内容等
序号 医院名称 收购时间 持股比例（%） 交易对价 商誉原值 累计商誉减值 报告期商誉减值 是否关联交易
温州深蓝收购协议中对业绩承诺约定如下：温州深蓝2017、2018、2019年扣除非经常性损益后净利润分别不低于人民币700万元、人民币805万元、人民币925.75万元。其中，2017、2018年业绩承诺已完成，2019年业绩承诺未完成，温州深蓝交易对手方已履行相应业绩承诺补偿。
浙江明州收购协议中对业绩承诺约定如下：浙江明州在2017年度、2018年度、2019年度净利润（扣除非经常性损益后的净利润）不低于人民币2,000万元、2,300万元、2,645万元。浙江明州2017年度、2018年度、2019年度业绩承诺均已完成。
杭州脑康收购协议中对业绩承诺约定如下：杭州脑康2021年度-2023年度三年累计实现扣除非经常性损益后的净利润不低于10,418万元。杭州脑康2021年、2022年度分别完成3,875.95万元、3,491.08万元，目前尚在业绩承诺期。
南昌康复收购协议中对业绩承诺约定如下：南昌康复2021年度-2023年度三年累计实现扣除非经常性损益后的净利润不低于3,473万元。南昌康复 2021年、2022年度分别完成988.44万元、1,575.17万元，目前尚在业绩承诺期。
南京康复收购协议中对业绩承诺约定如下：南京康复2022年度-2024年度三年累计实现扣除非经常性损益后的净利润不低于5,209万元。南京康复 2022年度完成2,272.02万元，目前尚在业绩承诺期。
长沙康复收购协议中对业绩承诺约定如下：长沙康复2022年度-2024年度三年累计实现扣除非经常性损益后的净利润不低于3,473万元。长沙康复 2022年度完成1,003.00万元，目前尚在业绩承诺期。
武汉康复收购协议中对业绩承诺约定如下：武汉康复2022年度-2024年度三年累计实现扣除非经常性损益后的净利润不低于5,209万元。武汉康复 2022年度已完成2,351.08万元，目前尚在业绩承诺期。
常州康复收购协议中对业绩承诺约定如下：常州康复2022年度-2024年度三年累计实现扣除非经常性损益后的净利润不低于4,514万元。常州康复 2022年度已完成3,470.74万元，目前尚在业绩承诺期。
北仑康复收购协议中对业绩承诺约定如下：北仑康复2022年度-2024年度三年累计实现扣除非经常性损益后的净利润不低于2,460万元。北仑康复 2022年度已完成1,020.91万元，目前尚在业绩承诺期。
（二）结合相关医疗服务内容、业务结算模式、业务开展情况，包括但不限于诊疗人数、平均诊疗费用、日均占床数量、成本结构等情况变化，KB体育平台登录以及利润表主要构成项目变动等，具体说明上述主要业绩指标变化原因，报告期医疗服务业务收入大幅增长、毛利率增长较多的原因及合理性
医疗板块主要业务为综合医院、体检中心及康复医院，主要服务内容含门诊、体检及住院治疗，业务结算模式主要是通过医保结算、银行汇款、银行卡刷卡、支付宝、微信等第三方支付方式结算。
门诊人次 门诊人均费用 日均占床 床日费用 门诊人次 门诊人均费用 日均占床 床日费用 门诊人次 门诊人均费用 日均占床 床日费用 门诊人次 门诊人均费用 日均占床 床日费用
公司2022年度医疗板块主营业务收入20.65亿，较2021年同比增长50.74%，金额增加6.95亿，主要系报告期内收购的5家康复医院收入并表3.19亿所致。
2022年度毛利率26.72%，较2021年同比增长5.98个百分点，主要系康复医院毛利相对较高，营收占比提升所致。
2022年度管理费用2.72亿，较2021年同比增长138.88%，主要系股权激励成本分摊、收购5家康复医院及新设医院所致。
2022年度销售费用0.93亿，较2021年同比增长131.57%，主要系收购5家康复医院所致。
2022年度净利润1.56亿，较2021年同比增长62.1%，金额增加0.60亿，主要系收购5家康复医院并表增加0.43亿所致。
2022年度扣非净利润1.39亿元，较2021年同比增长57.55%，金额增加0.51亿，主要系收购5家康复医院并表增加0.45亿所致。
综合医院及体检基本处于稳定期，毛利基本无较动；报告期内收购了5家康复医院，导致康复医院数量占比较上年大幅增加，且大部分康复医院都处于发展阶段，收入规模增长较快，毛利率增长幅度也较大，因此带动了医疗板块整体收入及毛利率较去年有所上升。
综合、体检及其他 康复医疗 合计 占比 综合、体检及其他 康复医疗 合计 占比
药品成本和卫生材料总体占比和上年相比略有下降，下降比例为1.19%，主要因为部分药品及耗材本年通过统一集中采购，议价能力提高，
卫生材料包含血库材料、放射材料、检验材料、高值耗材、医用气体、口腔材料、不计费耗材等。由于康复医院与综合医院的业务模式不同，卫生材料占比相对较低。2022年度公司收购了5家康复医院，康复业务占比提升，故卫生材料总体占比下降。
温州深蓝营业收入2020年较2019年下降29%，主要系由于体检人数下降，人次下滑0.8万人；2021年较2020年增长11%，主要系当年为拓展业务规模，加大营销力度，体检人次同比增加0.7万人，但均次费用下降72.85元；2022年较2021年增11%，主要系由于新增核酸采集业务。
随着温州市场竞争的加剧，温州深蓝2019年至2022年净利润逐年下滑，其中2020年度净利润较2019年同比下降71%，主要系由于2020年营收大幅下滑，但人力成本、房租等固定支出增加，规模效应减弱。
温州深蓝扣非净利润2020年度较2019年度下降69%，2021年度较2020年度下降2%，2022年度较2021年度下降4%，变动主要原因同净利润。
温州深蓝经营性现金流2020年度较2019年度同比下降53%，主要系收入下滑，现金流入减少，2021年度较2020年度同比下降52%，主要系客户回款延期，2022年度较2021年度同比增加118%，主要系当年客户回款周期有所加快。
浙江明州营业收入2020年较2019年下降18%，2021年较2020年下降8%，2022年较2021年下降1%，一方面是由于医保DRG2020年开始实行，对单床收入有一定影响；另一方面是由于浙江明州作为公司旗下首家康复医院，此时已具备较好品牌、口碑及创新能力的基础，2020年开始逐步推广应用康复新技术，医院近几年业务推广应用期间，单床收入低于已较为成熟的康复业务，故医院营收有所下降。
从业务数据看，占床数2019年到2022年期间，除2021年略有下降外，均稳定增长，床日费用由于杭州市医保政策调整，杭州市正式执行DRG结算模式，病人结构由床日费较低的普通康复患者增加所致。
2022年门诊人均费用较2021年下降266.43元，主要系门诊收入结构变化所致，对整体营收影响较小。
杭州医保政策从2020年开始，正式执行DRG结算模式，浙江明州成立时间较早，2020年医院业务处于相对成熟阶段，床位使用率较高，业务结构调整需要一定时间，故医保政策改革过渡期间，医院经营业绩短期影响较大。
浙江明州扣非净利润2020年较2019年下降24%，2021年较2020年下降31%，2022年较2021年增长10%。扣非净利润下降原因同净利润。
浙江明州经营性现金流2020年较2019年下降100%，主要原因系临时日常经营需要，资金临时转至母公司；2021年较2020年增长22786%，一方面因2020年浙江明州经营性现金流的基数较低，另一方面，因2020年医保扣款在2021年进行结算，所以2021年经营性现金流仍处于较低水平。2022年较2021年增长871%，主要系2022年度实际医保扣款现金流出较2021年有所减少。
杭州脑康营业收入2021年较2020年增长11%，2022年较2021年增长18%，营业收入逐年递增，主要系医院自2018年开业以来，在杭州当地的品牌力持续提升，入院病人数逐年增长，日均在院病人数持续上升。
从业务数据上看，日均占床数2021年较2020年增加11%，2022年较2021年增加9%，逐年递增；床日费用略有变动2021年下降7%，2022年增加7%。
杭州脑康净利润2021年较2020年增长24%，2022年较2021年下降4%。随着营业收入的增长，2021年净利润随之增长；2022年由于业务量增加，导致员工人数较2021年增加，同时为了提升薪酬竞争力，员工薪资略有增加，因此2022年净利润略低于2021年度。
杭州医保政策从2020年开始执行DRG结算模式，杭州脑康成立时间不长，2020年医院业务尚处于成长阶段，床位使用率不高，且业务定位重症康复为主，故受医保政策改革影响较小。
杭州脑康扣非净利润2021年较2020年增长25%，2022年较2021年下降10%。扣非净利润变动趋势及原因同净利润。
2020年杭州脑康归还了因临时日常经营需要的往来款，故2020年经营性现金流绝对值较小。
经营性现金流2021年较2020年增长973%，2022年较2021年下降11%。2021年较2020年经营性现金流增加原因为：一方面，因2020年经营性现金流基数较小，另一方面，2021年营业收入增加，且业务定位重症康复为主，故受医保政策改革影响较小，经营性现金流同步增长。2022年较2021年经营性现金流减少原因为：2021年三季度企业所得税缓交至2022年。
南昌康复营业收入2021年较2020年增长46%，2022年较2021年增长25%，主要系医院自2018年开业以来，在南昌当地的品牌力持续提升，入院病人数逐年增长，日均在院病人数持续上升。
从业务数据上看，占床数2021年较2020年增长64%，2022年较2021年增长6%，逐年递增。床日费用整体趋势提升。门诊人均费用2022年较2021年增加2,085.96元，主要为2022年开展血友病门诊业务，该业务人均费用较高，对门诊人均费用影响较大。
南昌康复净利润2021年较2020年增长49%，2022年较2021年增长50%，主要系营业收入增加所致。
南昌康复扣非净利润2021年较2020年增长41%，2022年较2021年增长59%，主要系营业收入及净利润增加所致。
南昌康复经营性现金流2021年较2020年增长2936%，主要系营业收入增长46%，医保回款同步增长，因此经营性净现金流增加；2022年较2021年下降53%，主要系应收账款增长比例大于营业收入增长比例，同时由于医保扣款、药耗采购、税费支出等流出较2021年增加，故2022年度经营性现金流较2021年度有所减少。
2021年下降主要系病人入院量下降，占床数随之下降，导致2021年收入有所下降。2022年随着病人数的提升随之提升。
从业务数据上看，2021年日均占床数同比下降8%，2022年同比上升30%；床日费用2021年同比下降12%，2022年同比上升5%。
南京康复净利润2021年较2020年下降42%，2022年较2021年增长107%。净利润变动趋势及原因同营业收入。
南京康复扣非净利润2021年较2020年下降44%，2022年较2021年增长108%。扣非净利润变动趋势同净利润。
南京康复经营性现金流2021年较2020年下降89%，2022年较2021年增长930%。2021年较2020年经营性现金流减少主要系营业收入及净利润均下降。同时，医保回款减少导致应收账款增加，2021年应收账款较2020年度增加51%；企业所得税2021年较2020年增加514万。
2022年较2021年经营性现金流增加主要系2021年度基数较小，且2022年度营业收入增加，2021年度医保回款在2022年度收回，故经营性现金流同步提升。
长沙康复营业收入2021年较2020年增加134%，2022年较2021年增加40%，主要系自2019年开业以来，医院在当地的品牌影响力有所提升，日均在院病人数及床日费用均逐步提升，相应的营业收入逐年增加。
从业务数据上看，日均占床2021年较2020年增长127%，2022年日均占床较2021年增长36%，床日费用2021年较2020年增长6%，2022年较2021年下降1%，略有下降。
长沙康复净利润2021年较2020年增加131%，2022年较2021年增加354%，主要系营业收入的增加。
长沙康复扣非净利润2021年较2020年增加133%，2022年较2021年增加372%，扣非净利润变动趋势及原因同净利润。
长沙康复经营性现金流2021年较2020年增加167%，2022年较2021年增加93%。主要系营业收入增长，医保回款同步增长，导致经营性净现金流增加。
武汉康复营业收入2021年较2020年增加201%，2022年较2021年增加50%。主要系医院自2018年开业后，当地的品牌力持续提升，入院病人数逐年增长，日均在占床数持续上升，营业收入逐年上升。
武汉康复净利润2021年较2020年增加206%，2022年较2021年增加121%。净利润逐年增长主要系营业收入的增长。
武汉康复扣非净利润2021年较2020年增加203%，2022年较2021年增加120%。扣非净利润趋势同净利润，均逐年递增，原因同净利润。
武汉康复经营性现金流2021年较2020年增加437%，2022年较2021年增加49%。经营性现金流趋势同营净利润，均逐年递增，原因同净利润。
常州康复营业收入2021年较2020年增加59%，2022年较2021年增加84%。主要系医院2019年开业以来，专注提升医疗服务能力和综合实力，随着医疗服务能力提升，入院病人数逐年增长，日均在院病人数持续上升，营业收入逐年提升。
常州康复净利润2021年较2020年增加107%，2022年较2021年增长16529%。净利润逐年增长主要系营业收入的增长。
常州康复扣非净利润2021年较2020年增加119%，2022年较2021年增长7280%。扣非净利润趋势同净利润，均逐年递增，原因同净利润。
常州康复经营性现金流2021年较2020年增加187%，2022年较2021年增长345%。2021年较2020年经营性现金流相对于净利润提升比例增加较多，主要系其2021年度计提医保扣款2181万元，不影响经营性现金流，但净利润减少。2022年较2021年经营性现金流增长较多，主要系营业收入及净利润大幅增长，经营性现金流同步提升。
北仑康复营业收入2021年较2020年增加9553%，2022年较2021年增加140%。主要系医院2020年开业，品牌影响力提升，营业收入逐年上升，相应的营业收入同步增加。
从业务数据上看，日均占床2021年较2020年同比增长7100%，2022年较2021年同比增长101%，床日费用2021年同比增长47%，2022年同比增长5%。
由于北仑康复2020年10月份开业，经营期非全年，2021年为经营期为全年，由于2020年、2021年均为开业前2年，因此净利润持平。2022年净利润的增长主要为营业收入的增加。
北仑康复扣非净利润2021年较2020年增12%，2022年较2021年增加516%。扣非净利润变动趋势同净利润，原因同净利润。
北仑康复经营性现金流2021年较2020年下降3%，2022年较2021年增加755%。经营性现金流趋势及变动原因同净利润。
综上，公司报告期内医疗服务业务收入大幅增长、毛利率增长较多，主要系报告期内收购的5家康复医院收入并表，同时康复医院毛利相对较高，康复业务营收占比提升所致，具有合理性。
（三）收购时相关医院资产主要盈利预测参数、资产组范围，结合实际业绩、报告期预测参数、资产组变化情况，说明相关商誉减值计提是否充分
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2017年9月1日至2022年12月31日，再假设以2023年及以后各年收益与2022年保持不变。目前已过承诺期。前期盈利预测参数如下：
2022年温州深蓝资产组包含固定资产、无形资产、使用权资产、租赁负债、商誉，合计5,104.55万元 。资产组与收购时相比，因会计准则变化增加了使用权资产和租赁负债科目，其余资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率3.26%，5年预测净利润复合增长率6.39%；预测期毛利率与2022年实际发生数相近；预测期销售费用占比、管理费用占比变化不大。
表中销售费用主要系营销部门工作人员的职工薪酬、相关业务招待费等。2017年收购时温州深蓝未设立销售部门，相关销售费用均在管理费用中核算，故评估预测时将相关销售费用在管理费用中做了统一预测。收购后，温州深蓝财务核算口径参照母公司口径做了调整，销售费用独立核算。
项目 2018年预测2019年情况 2019年实际情况 差异（实际减预测） 2019年预测2020年情况 2020年实际情况 差异（实际减预测）
项目 2020年预测2021年情况 2021年实际情况 差异（实际减预测） 2021年预测2022年情况 2022年实际情况 差异（实际减预测）
2019年实际业绩未达预期。截至2019年12月31日止，包含商誉的资产组账面价值为80,802,375.59元，采用现金流量折现模型计算的温州深蓝包含商誉的资产组可收回金额为73,000,000.00元，当年商誉计提了减值准备7,802,375.59元。
2020年实际业绩未达预期。截至2020年12月31日止，包含商誉的资产组账面价值为71,479,706.44元，采用现金流量折现模型计算的温州深蓝包含商誉的资产组可收回金额为56,000,000.00元，当年商誉计提了减值准备15,479,706.44元。
2021年实际业绩未达预期。截至2021年12月31日止，包含商誉的资产组账面价值52,994,529.93元，采用现金流量折现模型计算的温州深蓝包含商誉的资产组可收回金额为51,200,000.00元，当年商誉计提了减值准备1,794,529.93元。
2019年-2021年，公司对该商誉已累计计提减值准备2,507.66万元。
经过减值测试，截至2022年12月31日止，温州深蓝包含商誉的资产组可收回金额为4,156万元，小于含商誉资产组账面价值5,104.55万元，需计提减值准备948.55万元。
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2017年7月1日至2022年12月31日，再假设以2023年及以后各年收益与2022年保持不变。本次收购时点为2017年，目前已过承诺期。前期盈利预测参数如下：
资产组包含固定资产、无形资产、长期待摊费用、使用权资产、租赁负债、商誉，合计27,016.83万元。 资产组与收购时比较，因会计准则变化增加了使用权资产和租赁负债科目，其余资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率4.78%，净利润复合增长率12.51%，毛利率变化较小。预测期销售费用占比低于2022年实际发生数，主要系未来年度随着医院品牌力的不断提升，将逐步减少品牌宣传推广相关的投入，故预测年度销售费用占比较低。预测期管理费用占比低于2022年实际发生数，主要系预测期从现金流出角度考虑，不将2022年计提的股权支付费用在预测期内考虑。
由于时间相距较远，2017年收购时点预测数据与2022年实际情况差异较大。
浙江明州包含商誉的资产组可收回金额为27,700万元，大于含商誉资产组账面价值27,016.83万元。经过减值测试，截至2022年12月31日止，浙江明州相关商誉资产组不存在减值，无需计提减值准备。
项目 2018年预测2019年情况 2019年实际情况 差异（实际减预测） 2019年预测2020年情况 2020年实际情况 差异（实际减预测）
测2021年情况 际情况 际减预测） 测2022年情况 际情况 际减预测）
（7）2020年预测2021年情况与2021年实际业绩存在一定差异。未在当年计提减值的理由是：
杭州地区2020年试行DRG改革，2021年属新旧医保政策改革过渡期，因新医保政策在实际操作层面存在一定差异，致2021医保超额扣款增多，但浙江明州对应前述增加的医保超额扣款的成本均实际发生。该因素已于2022年得到改善，2022年医保超额扣款回归稳定水平。
（8）2021年预测2022年情况与2022年实际业绩存在一定差异。未在当年计提减值的原因是：
商誉减值受多重因素影响，综合考虑收益预测、业绩承诺实现、收入规模、获利能力、折现率等因素，未计提减值，具体如下：
①收益预测方面：浙江明州收购期为2017年，至2022年经营情况、成本费用占比等均已发生较大变化，收购时预测2022年企业已达到稳定期，但受宏观环境、行业政策法规等影响，2021年后企业仍处于成长期，而前述因素于收购时点均无法预测。
②业绩承诺方面：浙江明州收购协议中对业绩承诺约定如下：浙江明州在2017年度、2018年度、2019年度净利润（扣除非经常性损益后的净利润）不低于人民币2,000万元、2,300万元、2,645万元。浙江明州2017年度、2018年度、2019年度业绩承诺均已完成。
③收入规模方面：浙江明州主要收治重症康复患者，其中工伤导致的脑外伤患者占比较高，而自2020年起，杭州市医保政策调整，医院营业收入、净利润、床日费用有所减少。本期预测中，考虑前述影响因素已消除，同时参考2022年实际经营情况，在此基础上对未来年度的合理增长进行预测。
④获利能力方面：2017年收购时预测2022年度净利润为3,934.50万元，2022年度实际净利润为2,049.43万元，2017年收购时预测2022年度毛利率、净利润率分别为33.37％、20.57％；2022年度实际毛利率、净利润率分别为40％、14.66％，从毛利率来看浙江明州经营业绩优于收购时同期预测值，从净利润率来看，主要是收购时2022年预测值已为稳定期，而浙江明州2022年度实际仍处于成长期，获利能力仍有进一步提升的空间，本次基于2022年度实际业绩进行谨慎预测，同时受宏观经济指标等影响，2017年收购时税后折现率为12.68％，本期预测税后折现率为11.37％。
综上，浙江明州实际业绩和当期预测业绩不一致主要受短期因素影响、近年业绩下滑主要是前述影响导致病人构成不同、医院不定期封闭管理共同所致。经谨慎测算，不计提商誉减值准备。
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2021年1月1日至2025年12月31日，再假设以2026年及以后各年收益与2025年保持不变。本次收购时点为2021年，目前仍处于承诺期内，前期盈利预测参数如下：
资产组包含固定资产、无形资产、长期待摊费用、使用权资产、租赁负债、商誉，合计37,266.73万元。资产组与收购时比较，资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率1.80%，5年预测净利润复合增长率3.79%；预测期毛利率低于2022年实际发生数；2022年管理费用占比较高，原因为2022年度计提超额业绩奖所致。
杭州脑康2022年实际营业收入、净利润高于预测数据，主要系医院在当地的品牌力有所提升；管理费用高于预测数据，主要系管理人员薪酬奖金增加所致。
杭州脑康包含商誉的资产组可收回金额为39,100万元，大于含商誉资产组账面价值37,266.73万元。经过减值测试，截至2022年12月31日止，杭州脑康相关商誉资产组不存在减值，无需计提减值准备。
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2021年1月1日至2025年12月31日，再假设以2026年及以后各年收益与2025年保持不变。本次收购时点为2021年，目前仍处于承诺期内，前期盈利预测参数如下：
资产组包含固定资产、无形资产、长期待摊费用、使用权资产、租赁负债、商誉，合计11,154.66万元。资产组与收购时比较，资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率6.05%，5年预测净利润复合增长率2.27%；预测期毛利率低于2022年实际发生数；预测期销售费用占比变化不大；管理费用占比，由于管理费用并不随营业收入而变化，故预测期占比有所降低。
由上表可知，南昌康复2022年实际营业收入、净利润高于预测数据。2022年管理费用实际发生额低于预测数据，主要原因为2022年预测时计划引入部分管理人员，实际当年未引进。KB体育平台登录
南昌康复包含商誉的资产组可收回金额为16,473万元，大于含商誉资产组账面价值11,154.66万元。经过减值测试，截至2022年12月31日止，南昌康复相关商誉资产组不存在减值，无需计提减值准备。
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2022年1月1日至2026年12月31日，再假设以2027年及以后各年收益与2026年保持不变。本次收购时点为2022年，目前仍处于承诺期内，前期盈利预测参数如下：
收购时资产组包含固定资产、无形资产、长期待摊费用、使用权资产、租赁负债、商誉，合计12,999.18万元。资产组与收购时比较，资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率2.78%，5年预测净利润复合增长率1.45%；预测期毛利率低于2022年实际发生数；预测期销售费用占比、管理费用占比变化不大。
由上表可知，南京康复2022年实际营业收入、净利润高于预测数据，主要系医院在当地的品牌力有所提升。
南京康复包含商誉的资产组可收回金额为21,100万元，大于含商誉资产组账面价值12,999.18万元。经过减值测试，截至2022年12月31日止，南京康复医院相关商誉资产组不存在减值，无需计提减值准备。
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2022年1月1日至2026年12月31日，再假设以2027年及以后各年收益与2026年保持不变。本次收购时点为2022年，目前仍处于承诺期内，前期盈利预测参数如下：
资产组包含固定资产、无形资产、长期待摊费用、使用权资产、租赁负债、商誉，合计12,841.00万元。资产组与收购时比较，资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率9.91%，5年预测净利润复合增长率14.19%；预测期毛利率低于2022年实际发生数；预测期销售费用占比变化不大；预测期管理费用占比低于2022年实际发生数，主要是预测期收入增长，而预测期管理费用规模较为固定所致。
由上表可知，收入方面：营业收入、日均占床、床日费用均低于预测数，成本费用方面：营业成本、销售费用均低于预测数；毛利率高于预测数；前述因素共同作用致2022年度实际净利润略低于预测数。
长沙康复包含商誉的资产组可收回金额为13,120万元，大于含商誉资产组账面价值12,841万元。经过减值测试，截至2022年12月31日止，长沙康复相关商誉资产组不存在减值，无需计提减值准备。
①收入规模方面：2022年8-10月按相关要求管控，病人入院人数减少，导致各病区（含新开病区）日均占床、床日费不及预测数据，而前述影响因素为客观、短期影响，故参考2022年实际业绩的基础上考虑合理的增长。
②获利能力方面：2022年度长沙康复扣非后净利润为1,003.00万元，收购时预测2022年度净利润为1,083.86万元（因该净利润除医疗风险金外，不预测其他非经常性损益，故该净利润已为扣非后净利润），2022年度实际净利润与预测净利润规模基本一致，故长沙康复2022年度实际经营情况与收购时预测基本一致。
综上，长沙康复实际业绩和当期预测业绩不一致主要受客观、短期因素影响，近年业绩下滑主要受非经常性损益影响，经谨慎测算，不计提商誉减值准备。
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2022年1月1日至2026年12月31日，再假设以2027年及以后各年收益与2026年保持不变。本次收购时点为2022年，目前仍处于承诺期内，前期盈利预测参数如下：
收购时资产组包含固定资产、无形资产、长期待摊费用、使用权资产、租赁负债、商誉，合计14,243.37万元。资产组与收购时比较，资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率2.13%，5年预测净利润复合增长率1.71%；预测期毛利率低于2022年实际发生数；预测期销售费用占比、管理费用占比变化不大。
由上表可知，武汉康复医院2022年实际营业收入、净利润高于预测数据，主要系医院在当地的品牌力有所提升。
武汉康复包含商誉的资产组可收回金额为22,530万元，大于含商誉资产组账面价值14,243.37万元。经过减值测试，截至2022年12月31日止，武汉康复相关商誉资产组不存在减值，无需计提减值准备。
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2022年1月1日至2026年12月31日，再假设以2027年及以后各年收益与2026年保持不变。本次收购时点为2022年，目前仍处于承诺期内，前期盈利预测参数如下：
收购时资产组包含固定资产、无形资产、长期待摊费用、使用权资产、租赁负债、商誉，合计13,434.41万元。资产组与收购时比较，资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率4.26%，5年预测净利润复合增长率1.36%；预测期毛利率低于2022年实际发生数；预测期销售费用占比、管理费用占比变化不大。
由上表可知，常州康复2022年实际营业收入、净利润高于收购时预测数据，毛利率较预测提升主要系营收提升带来的规模效应及医保扣款减少所致。
常州康复包含商誉的资产组可收回金额为28,090万元，大于含商誉资产组账面价值13,434.41万元经过减值测试，截至2022年12月31日止，常州康复相关商誉资产组不存在减值，无需计提减值准备。
收购时盈利预测分前后两段。首先预测前段为2022年1月1日至2026年12月31日，再假设以2027年及以后各年收益与2026年保持不变。本次收购时点为2022年，目前仍处于承诺期内，前期盈利预测参数如下：
资产组包含固定资产、无形资产、长期待摊费用、使用权资产、租赁负债、商誉，合计10,064.36万元。资产组与收购时比较，资产组范围无变化。
由上表计算可知，5年预测收入平均增长率7.11%，5年预测净利润复合增长率13.32%；预测期毛利率低于2022年实际发生数；预测期销售费用占比变化较小；管理费用占比，由于管理费用并不随营业收入而变化，故预测期占比有所降低。
由上表可知，北仑康复2022年实际净利润高于收购时预测数据，毛利率较预测提升主要系药、耗集采占比提升，药品毛利率提升4%，同时医院费用管控所致。
北仑康复包含商誉的资产组可收回金额为13,860万元，大于含商誉资产组账面价值10,064.36万元。经过减值测试，截至2022年12月31日止，北仑康复相关商誉资产组不存在减值，无需计提减值准备。
（1）了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（2）抽样检查门诊、住院、体检报告、检验单据等文件，比对系统的服务时间和收入确认时间，进而评价收入确认是否符合企业会计准则的规定；
（3）检查收款、住院病历、体检报告、检验单据等资料，并与业务系统中的相关数据核对，评估收入的线）对医院业务系统进行IT审计。
（5）对资产负债表日前后记录的销售收入执行截止性测试，检查收入是否记录于恰当的会计期间。
（8）与评估师就资产组的划分、选取的估值方法及关键参数假设等进行讨论，并对评估师出具的全部权益评估报告进行复核， 复核对各资产及资产组的识别、划分，以及现金流组成的合理性； 复核评估机构全部权益评估使用的关键假设是否合理，主要包括以下内容：将评估机构预测收入增长率与公司的历史收入增长率以及历史数据进行比较；将评估机构后续预测期增长率与我们根据经济数据作出的独立预期值进行比较；将评估机构预测的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势；将评估机构选取的折现率与同行业的可比公司进行比较。
经核查，会计师认为，公司报告期内医疗服务业务收入大幅增长、毛利率增长较多，主要系报告期内收购了5家康复医院，康复医院毛利相对较高，康复业务营收占比提升所致，具有合理性。公司计提商誉减值准备会计处理不存在商誉减值准备计提不充分的情形。没有发现公司对上述问题的回复与我们在2022年度审计过程中所获取的资料及了解的情况存在重大不一致。
年报及前期公告显示，公司智能配用电业务实现营业收入68.09亿元，同比增长26.50%，毛利率28.62%，同比增加4.56个百分点。前期公司发布第五期股权激励计划，目标值是2022年智能配用电扣非净利润较2020年增幅不低于30%。相关公告显示，公司2022年智能配用电扣非净利润8.01亿元，较2020年增长76.43%，符合业绩考核要求。请公司补充披露：（1）智能配用电2020年、2021年、2022年营业收入、净利润、扣非净利润、经营现金流情况，相关非经常性损益具体内容；（2）结合具体产品、主要客户、订单、收入结算模式、成本结构等情况变化，以及利润表主要构成项目变动情况，具体说明上述指标变动原因，毛利率增加较多的原因及合理性。请年审会计师对上述问题发表意见
（一）智能配用电2020年、2021年、2022年营业收入、净利润、扣非净利润、经营现金流情况，相关非经常性损益具体内容
1、智能配用电2020年、2021年、2022年营业收入、净利润、扣非净利润、经营现金流情况
注：1、根据公司《第五期限制性股票激励计划（草案）》中约定的“智能配用电扣非净利润”计算口径，即股权激励成本摊销前的归属于上市公司股东智能配用电相关业务的扣非净利润（扣除对联营企业鄞州银行、通商银行和合营企业的投资收益）。2022年度，
2、2020年度-2022年度，公司对联营企业鄞州银行、通商银行和合营企业的投资收益分别为11,273.63万元、14,208.25万元、15,608.46万元。
截至2022年度末，公司智能配用电板块重要子公司2020年、2021年、2022年营业收入、净利润、扣非净利润、经营现金流情况如下：
主营业务收入 净利润 扣非净利润 经营性现金流 主营业务收入 净利润 扣非净利润 经营性现金流 主营业务收入 净利润 扣非净利润 经营性现金流
（1）2020年差异50,884.46万元，主要为投资收益56,273.63万元（子公司智能科技分红产生投资收益45,000.00万元及鄞州银行、通商银行的投资收益11,273.63万元），不计入经营性现金流；
（2）2022年差异39,770.30万元，主要为投资收益37,340.55万元（子公司智能科技分红产生投资收益21,732.10万元及鄞州银行、通商银行的投资收益15,608.46万元），不计入经营性现金流。
三星医疗2020年-2022年经营性现金流波动原因主要受净利润波动及上述净利润与经营性现金流差异变动影响。净利润波动原因如下：
（1）2021年净利润较2020年减少5.79亿，主要营业收入减少3.15亿，影响净利润减少0.62亿；毛利率减少2.32%，影响净利润减少0.38亿；投资收益减少4.21亿，影响净利润减少4.21亿；
（2）2022年净利润较2021年增加5.75亿，主要营业收入增加7.08亿，影响净利润增加1.59亿；毛利率增加5.95 %，影响净利润增加1.31亿；投资收益增加2.31亿，影响净利润增加2.31亿；
（1）2020年差异15,664.88万元，主要为应付账款余额减少15,043.38万元其中：与合并关联方奥克斯供应链公司应付账款余额减少11,953.70万元（2020年末34,572.45万元、2019年末46,526.15万元），导致经营性现金流较净利润减少；
（2）2022年差异32,189.03万元，主要为存货账面余额增加31,740.96，其中产成品增加27,271.83万元、原材料增加4,159.22万元，存货增加原因详见问题四的回复，存货增加导致经营性现金流较净利润减少。
智能科技2020年-2022年经营性现金流波动原因主要受净利润波动及上述净利润与经营性现金流差异变动影响。净利润波动原因如下：
（1）2021年净利润较2020年减少0.53亿，主要毛利率减少6.28%，影响净利润减少1.1亿；投资收益增加0.26亿，影响净利润增加0.26亿；
（2）2022年净利润较2021年减少0.48亿，主要22年锁铜、锁汇亏损，导致投资收益减少所致
（1）2020年差异16,087.11万元，主要为应收账款期末余额增加10,829.71万元，其中外部客户应收账款期末余额增加7,053.59万元、合并关联方应收账款期末余额增加3,776.12万元；预付账款期末余额增加915.14万元；应收账款及预付账款期末余额增加导致经营性现金流较净利润减少；
（2）2022年差异27,991.61万元，主要为应收账款期末余额增加38,386.49万元，其中合并关联方应收账款期末余额增加46,693.14万元、外部客户应收账款期末余额减少8,306.66万元；应付账款期末余额减少16,755.13，其中合并关联方应付账款期末余额减少10,429.18万元、外部客户应付账款期末余额减少6,325.95万元。
2022年经营性现金流转负，主要应收账款期末余额增加及应付账款期末余额减少所致。
三星智能2020年-2022年经营性现金流波动原因主要受净利润波动及上述净利润与经营性现金流差异变动影响。净利润波动原因如下：
（1）2021年净利润较2020年减少1.38亿，主要毛利率减少2.8%，影响净利润减少0.61亿；营业收入减少0.97亿，影响净利润减少0.19亿；贷款利息支出增加导致财务费用增加0.08亿，影响净利润减少0.07亿。
（2）2022年净利润较2021年增加1.78亿，主要营业收入增加5.75亿，影响净利润增加0.73亿；毛利率增加2.19 %，影响净利润增加0.47亿；汇兑收益增加及贷款利息支出减少导致财务费用减少0.65亿，影响净利润增加0.55亿。
计入当期损益的政府补助（与企业业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外） 4,097.77 2,106.72 2,695.58
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、衍生金融资产、交易性金融负债、衍生金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、衍生金融资产、交易性金融负债、衍生金融负债和其他债权投资取得的投资收益 -21,292.40 17,194.33 28,287.20
单独进行减值测试的应收款项、合同资产减值准备转回 903.98 146.75 367.44
其中，除公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，公司持有交易性金融资产、衍生金融资产、交易性金融负债、衍生金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置相关交易性金融资产、衍生金融资产、交易性金融负债、衍生金融负债和其他债权投资取得的投资收益的具体情况如下：
项目 2022年度 2021年度 2020年度 核算方式 公允价值层级 公允价值变动原因
合计 其中：投资收益 公允价值变动 合计 其中：投资收益 公允价值变动 合计 其中：投资收益 公允价值变动
（二）结合具体产品、主要客户、订单、收入结算模式、成本结构等情况变化，以及利润表主要构成项目变动情况，具体说明上述指标变动原因，毛利率增加较多的原因及合理性
智能用电主要产品为电表，客户主要为国家电网、南方电网下属供电公司及海外供电公司，收入是在商品控制权已转移至客户时确认；货款的结算方式国内客户主要为到货款比例95%、质保金比例5%，海外客户主要为OA（90天-120天）、信用证（90天-120天）等。
2022年主营业务收入39.71亿元，较2021年同比增长40.13%；主要得益于期初在
手订单、当期新增订单的增加及2022年初芯片供求逐步缓解，订单集中交付；其中2022年年初在手订单总额为41.71亿元，较2021年年初同比增长28.69%；同时，2022年新增订单47.95亿，较2021年同比增长21.65%，
2021年较2020年同期主营业务收入减少，主要由于2021年下半年芯片供应紧缺，部分订单到2022年交付所致。
备注：在手订单为已中标但未实现交付的订单；新增订单指当年度新增的客户订单。
序号 客户名称 2022年度营业收入 2022年末应收账款 期后回款情况
序号 客户名称 2022年度营业收入 2022年末应收账款 期后回款情况
主要为2021年电子类器件，如芯片、电池、电解电容等主要原材料供应紧缺、采购价格快速上涨，导致整体毛利率有所下降；2022年随着供需关系的缓解，电子类器件，如芯片、电池、电解电容等主要原材料价格的逐步稳定及回落。同时，电表更新迭代带来市场需求提升，如通讯速率、数据存储容量、计量精度等功能有所升级，毛利率逐步回升。
2022年度智能用电扣非净利润7.48亿元，较2021年同比增加5.23亿元，增长233.14%，按净利润因素分析，主要原因如下：
ⅰ2022年主营业务收入39.71亿元，较2021年同比增加11.37亿元，主营业务收入提升，增加扣非净利润约3.23亿。主营业务毛利率36.15%，较2021年同比增长2.78个百分点，主营业务毛利率提升，增加扣非净利润约0.67亿；
ⅱ2022年财务费用较2021年同比减少1.22亿，主要为汇兑收益的增加以及银行贷款减少带来的利息支出减少，增加扣非净利润约1.04亿。
净利润与扣非净利润两者的差异点为股票、私募基金、政府补贴等非经常性损益项目影响。
智能配电主要产品为变压器、开关柜、箱式变电站等，客户主要为国家电网、南方电网下属供电公司、大型央国企及民企，收入是在商品控制权已转移至客户时确认；货款的结算方式一般为预付款比例10%-20%、到货款比例30%-40%、验收款比例30%-40%、质保金比例5%-10%。
2022年主营业务收入28.38亿元，较2021年同比增长11.34%；主要得益于期初在手订单、当期新增订单的增加；其中2022年年初在手订单总额为25.36亿元，较2021年年初同比增长23.27%；同时，2022年新增订单41.06亿，较2021年同比增长29.20%。
分客户看，2022年海外沙特、尼泊尔市场取得较大突破，实现主营业务收入2.33亿，同比2021年同期增长2459.21%。
序号 客户名称 2022年度营业收入 2022年末应收账款 期后回款情况
序号 客户名称 2022年度营业收入 2022年末应收账款 期后回款情况
②主营业务毛利率变动原因2020年至2022年智能配用电主营业务毛利率分别为20.23%、13.71%、18.08%，2022年、2021年同比分别增长4.37个百分点、减少6.52个百分点；
主要为2021年铜、硅钢等主要原材料采购价格大幅上涨，导致整体毛利率有所下降；2022年随着原材料价格的逐步稳定及回落，同时公司内部不断挖掘产品潜力，进行降本增效，毛利率逐步回升。
2020年至2022年智能配电扣非净利润分别为1.69亿元、1.12亿元、1.61亿元，2022年、2021年同比分别增加0.50亿元、减少0.57亿元；主要为毛利率波动影响，其中2022年毛利率同比增长4.37个百分点，增加扣非净利润约0.95亿；2021年毛利率同比减少6.52个百分点，减少扣非净利润约1.12亿；
2022年扣非净利润较净利润高0.82亿，主要为非经常性损益项目锁铜、锁汇亏损所致。
2020年至2022年智能配用电经营现金流净额分别为5.50亿、-1.21亿、8.20亿，2022年、2021年同比分别增加9.42亿、减少6.72亿；
智能配用电产品的客户主要为国家电网KB体育官方网站、南方电网及其下属供电公司、大型央国企等，货款回收受客户资金预算安排影响大，2021年受国内外宏观经济形势影响，货款回收相对放缓；同时，铜、硅钢、芯片等核心原材料供应紧缺，大幅涨价，导致材料成本大幅上升，采购支出增加，导致2021年经营现金流净额流出1.21亿。
2022年在国家一系列稳经济政策的推动下，对民企货款的支付力度明显加强，如南方电网，对质保金比例及支付周期均有一定程度下调，KB体育平台登录质保金比例由5%、10%统一调整为5%，质保金期限从原来的3年调整至1年；同时针对已签订的合同，质保金比例超出5%及质保金期限大于1年部分，转入正常货款予以提前支付；同时随着原材料价格逐步稳定及回落，现金流显著好转，2022年经营现金流净额8.2亿。
1、对收入、成本执行分析性程序，包括：本期收入、成本、毛利率等波动分析，结合产品、客户、中标总量、在手订单、成本结构等因素与上期进行比较，并和同行业上市公司进行对比，分析收入、成本、毛利率波动的合理性。
2、对报表主要财务指标执行分析性程序，包括不限于净利润、扣非净利润、经营活动产生的现金流量净额等波动进行分析，结合收入、毛利率、收入结算模式、利润表各科目变动情况等与上期进行比较，分析财务指标变动的合理性。
经核查，会计师认为，上述公司对指标变动原因分析合理，没有发现公司对上述问题的回复与我们在2022年度审计过程中所获取的资料及了解的情况存在重大不一致。
年报显示，报告期末，应收账款账面余额22.07亿元，同比增长4.86%。其中1年以内应收账款20.36亿元，占比92.22%，有所下降；2至3年、3年以上应收账款分别为3723.12万元、2551.61万元，占比分别为1.69%、1.16%，均有所上升。报告期，公司净转回信用减值损失1316.09万元。请公司补充披露：（1）2021年、2022年应收账款信用减值损失计提政策、按账龄分布坏账计提情况、前五名应收账款账龄、对应坏账准备计提情况；（2）结合相关应收账款对应产品、结算方式、客户类别、客户资信以及计提政策变化情况，说明在1年以内应收账款占比下降的情况下，信用减值损失净转回的原因及合理性，是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师对上述问题发表意见。
（一）2021年、2022年应收账款信用减值损失计提政策、按账龄分布坏账计提情况、前五名应收账款账龄、对应坏账准备计提情况
公司以单项或组合的方式对应收账款的预期信用损失进行估计。公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。
应收医保款预期信用损失率为0%的原因：考虑医保款结算周期较短，历史上也未出现违约损失，对于医保结算方式可能造成的扣款部分，已经计提了预计负债，因此对应收医保款不计提坏账准备。
账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%） 账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%）
账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%） 账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例(%)
账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%） 账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例(%)
客户名称 2022年末应收账款余额 2022年末坏账准备余额 对应交易金额 形成时间 期后回款情况
账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%） 账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例(%)
账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%） 账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例(%)
公司主体 客户 2022年末应收账款余额 2022年末坏账准备余额 对应交易金额 形成时间 期后回款情况
账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%） 账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例(%)
客户名称 应收账款期末余额 账龄 坏账准备 2022年度营业收入 期后回款情况
公司主体 客户名称 应收账款期末余额 账龄 坏账准备 2022年度营业收入 期后回款情况
公司主体 客户名称 应收账款期末余额 账龄 坏账准备 2022年度营业收入 期后回款情况
（二）结合相关应收账款对应产品、结算方式、客户类别、客户资信以及计提政策变化情况，说明在1年以内应收账款占比下降的情况下，信用减值损失净转回的原因及合理性，是否符合企业会计准则的规定
公司国内客户主要为国家电网、南方电网等大型央国企及民企、上市公司等，整体信用较高，履约能力较强，结算方式主要为银行电汇、承兑汇票。
海外客户主要为电力局、代理商等。结合当地政治、经济等相关风险，公司建立了国家、客户准入规则，同时公司对海外客户应收账款均通过中国出口信用保险公司进行了投保，降低货款风险。海外客户结算方式主要为银行电汇、信用证。
医院主要客户为门诊及住院患者，体检的客户主要为企事业单位及个人。结算方式主要通过医保、银行电汇、银行卡刷卡、微信及支付宝等方式。
账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%） 账面余额 坏账准备 应收账款占总体比例(%) 坏账比例（%）
从整体账龄段看，1年以内应收账款20.36亿元，占比92.21%，有所下降；2至3年、3年以上应收账款分别为3,723.12万元、2,551.61万元，占比分别为1.69%、1.16%，均有所上升。报告期，公司净转回信用减值损失0.13亿元。
造成上述差异，主要因智能配用电板块及医疗服务板块应收账款坏账准备计提政策的差异，以及上述应收账款为按账龄汇总，未区分按单项计提坏账准备、按一般信用风险特征组合计提中无需计提坏账准备的应收医保款导致。
智能配用电2022年期末应收账款账面余额17.81亿，较2021年同比减少7.77%；2022年期末应收账款坏账准备计提余额0.96亿，较2021年同比减少15.22%，转回0.17亿；应收账款坏账准备计提减幅大于应收账款账面余额减幅，主要系2022年期末应收账款中1-6个月账龄段占比为86.60%，2021年占比为78.31%，增加8.29个百分点；
医疗服务板块2022年期末应收账款账面余额4.27亿，较2021年同比增加144.52%；
2022年期末应收账款坏账准备计提余额0.13亿，较2021年同比增加55.31%，新增计提0.04亿；应收账款账面余额增幅大于应收账款坏账准备计提增幅，主要系应收账款账面余额增加主要为应收医保款增加，应收医保款2022年期末余额3.24亿，较2021年同比增加157.41%，考虑医保款周期短、无风险，按信用政策不计提坏账准备。
综上，公司认为，期末应收账款坏账准备的计提充分、合理，符合《企业会计准则》的规定。
1、了解应收账款计提预期信用损失流程和相关内部控制制度，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2、对于基于单项应收账款估计预期信用损失的，抽取样本检查了应收账款发生减值的相关客观证据，预期收取的所有现金流量现值的估计时采用的关键假设；并检查期后是否收回款项。
3、对于其他的应收账款，评估管理层编制的风险矩阵是否符合预期损失模型，对于风险矩阵中的关键输入值进行了测算，主要包括：信用等级、历史坏账率、迁徙率、前瞻性信息等。
4、分析计算资产负债表日应收账款预期信用损失与余额之间的比率，并与同行业坏账准备综合计提率进行比较，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
5、抽取样本，获取与客户资信相关的资料，检查了客户信用等级的分类是否符合公司政策，通过检查原始单据（例如账单和银行进账单等）测试了管理层对逾期账龄的划分。使用风险矩阵重新计算了应收账款的预计信用损失。
经核查，会计师认为，上述公司对1年以内应收账款占比下降的情况下信用减值损失净转回的原因分析合理，符合企业会计准则的规定，没有发现公司对上述问题的回复与我们在2022年度审计过程中所获取的资料及了解的情况存在重大不一致。
年报显示，报告期末，公司存货账面余额18.12亿元，同比增长56.45%，累计计提跌价准备1027.24万元，计提比例0.57%，同比下降0.17个点。从存货项目看，库存商品12.58亿元，同比增长75.13%，占存货比重69.40%，同比增加7.4个百分点，累计计提跌价准备764.11万元，计提比例0.61%，同比下降0.32个百分点。请公司补充披露：（1）分存货项目、对应主要产品类别，说明存货，特别是库存商品增长较多的原因；（2）分产品披露存货主要成本构成、成本变化、购买生产时点、周转期、市场价格变动、市场需求情况等，说明在存货余额大幅增长的情况下，跌价准备计提比例同比下降的原因及合理性。请年审会计师对问题（2）发表意见。
（一）分存货项目、对应主要产品类别，说明存货，特别是库存商品增长较多的原因1、存货项目及分产品类别存货明细
报告期末，公司存货账面余额181,247.59万元，同比增长56.45%；主要为产成品、智能配电原材料、药品及医用材料及合同履约成本增长所致，具体原因分析如下：
产成品的账面余额为125,779.22万元，同比增长75.13%。其中：国内客户产成品账面余额86,665.08万元，同比增长70.54%；主要系2022年底人力较为紧缺、物流相对滞后，国南网、大型央国企等国内客户签收、验收进度均一定程度放缓，导致产成品增加。海外客户产成品账面余额39,114.14万元，同比增长86.23%；主要沙特、瑞典、印尼等客户因产品在途、或虽已到货但项目还未验收，导致产成品增加。
公司按订单制生产，原材料增加主要系由于2022年高牌号硅钢市场供应紧缺，进行备料；以及按订单、生产需求，对通用类辅料进行前置储备所致。
2022年度，公司药品及医用材料的账面余额为6,514.10万元，同比增加4581.77万元，增长237.11%。主要原因如下：
①2021年11月成立普华医药，当年未发生业务，药品及医用材料为0；2022年开展药品集中采购业务，药品及医用材料增加2084.1万元；
②宁波明州医院及杭州明州康复由于2022年底药品和耗材紧缺，备货增加1216.17万元；
2022年度，公司合同履约成本账面余额为1,500.69万元，同比增加701.91万元，增长87.87%。其中，智能用电合同履约成本账面余额655.50万元，同比增加204.76万元，增长45.43%；智能配电合同履约成本账面余额845.19万元，同比增加497.15万元，增长142.84%。主要系公司将商品控制权转移前对应的运输费用作为合同履约成本，因而随着产成品的增加而相应增加。
（二）分产品披露存货主要成本构成、成本变化、购买生产时点、周转期、市场价格变动、市场需求情况等，说明在存货余额大幅增长的情况下，跌价准备计提比例同比下降的原因及合理性
分产品看，公司存货成本构成中主要为直接材料，其中智能用电2022年直接材料占比88.81%，智能配电2022年直接材料占比90.54%。
公司主要通过招投标方式取得订单，中标后跟客户签订销售合同，后续根据客户的要货需求时间，公司内部下达销售订单，如新产品则由研发部门进行产品研发、BOM制单，再由生产部门进行生产计划排产，结合生产计划、产品BOM、实际库存，系统自动计算物料采购需求，由采购部门进行物料采购，物料齐套后进行产品的生产制造、入库、发货。
一般情况下从下达销售订单→研发部门BOM制单→生产计划→采购齐套入库→产成品入库平均周期为约30天；同时公司为订单制生产模式，中标取得订单后，根据在手订单进行生产、销售，销售价格在合同已经进行约定，不会随着市场需求的变化而变化。
存货余额大幅增长的情况下，跌价准备计提比例同比下降的原因及合理性分析：公司存货跌价准备主要系产成品计提的跌价，根据成本与可变现净值孰低的计价方法并结合库龄计提，公司按照库龄计提的政策如下：
公司存货增加但存货跌价准备计提比例下降，存货增加主要系产成品 1年以内增加较多，增长比例78.36%；公司已按照成本与可变现净值孰低原则进行了减值测试并计提了合理的跌价准备。
预计可变现净值低于成本计提（除按照库龄计提） 64.16 100.00%
1、了解公司存货跌价准备计提流程和相关内部控制制度、有关存货跌价准备计提政策的合理性，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2、检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理性：(1)将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；
(2)比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因；(3)结合存货监盘，对存货的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常；检查期末结存库存商品和在产品针对型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求的变化情形，以及期后销售情况考虑是否需进一步计提准备：
1)对于残次、冷背、呆滞的存货查看永续盘存记录，销售分析等资料，分析当年实际使用情况，确定是否已合理计提跌价准备；
2)将上年度残次、冷背、呆滞存货清单与当年存货清单进行比较，确定是否需补提跌价准备。
4、根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性。
5、检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确，本期计提或转销是否与有关损益科目金额核对一致。
经核查，会计师认为，上述公司对存货余额大幅增长的情况下，跌价准备计提比例同比下降的原因分析合理，没有发现公司对上述问题的回复与我们在2022年度审计过程中所获取的资料及了解的情况存在重大不一致。
年报显示，报告期公司票据结算同比增多。应收票据期末余额3.61亿元，同比增长10.42%，其中财务公司承兑汇票1.63亿元，同比增长41.35%，累计计提坏账准备79.74万元，但上年年报显示无此项目。应收款项融资1.62亿元，同比增长139.67%；应付票据期末余额6.04亿元，同比增长51.18%。请公司补充披露：（1）财务公司承兑汇票出票方、对应产品、结算方式等，说明相关汇票金额大幅增长的原因及合理性，相关坏账准备计提政策、是否存在回收风险、坏账准备计提是否充分；（2）结合公司具体业务产品、上下游结算环境、结算模式变化等，说明报告期票据结算方式增多的原因，在此基础上结合坏账准备计提政策，说明仅对财务公司承兑汇票计提坏账的原因及合理性；（3）结合公司近两年年报披露情况，说明上年年报无财务公司承兑汇票的原因，是否存在前期信息披露不准确的情况。请年审会计师对上述问题发表意见。
（一）财务公司承兑汇票出票方、对应产品、结算方式等，说明相关汇票金额大幅增长的原因及合理性，相关坏账准备计提政策、是否存在回收风险、坏账准备计提是否充分
南方电网财务有限公司 南方电网下属供电公司 智能用电、配电 7,242.23 7,678.02
中国电力财务有限公司 国家电网下属供电公司 智能用电、配电 8,957.51 3,524.63
中国电子科技财务有限公司 中国电子科技集团公司第十三研究所 智能配电 74.55 -
中国电建集团财务有限责任公司 中国电建集团贵州电力设计研究院有限公司 智能配电 61.00 440.00
财务公司承兑汇票出票方为国家电网、南方电网下属供电公司及中国电子科技集团公司第十三研究所、中国电建集团贵州电力设计研究院有限公司，对应产品为智能用电、配电；公司与客户签订的销售合同中并未对结算方式作明确规定，客户根据自身资金情况安排付款，部分货款采用这些央国企下属的财务公司承兑汇票支付。
2022年期末财务公司承兑汇票账面余额为16,335.30万元，同比增长40.31%；一方面，公司智能配用电规模增长；另一方面，国家电网、南方电网根据自身资金情况使用财务公司承兑汇票方式支付货款增加。
考虑承兑人、出票方均为大型央国企，其信用较高，履约能力较强，且前期收取的财务公司承兑汇票均未出现过到期未兑付情况，公司认为回收风险小，坏账准备已充分计提。
财务公司承兑汇票坏账准备计提是根据原应收账款账龄段，按组合的方式对预期信用损失进行估计，计提政策与应收账款信用减值损失的计提政策一致。
（二）结合公司具体业务产品、上下游结算环境、结算模式变化等，说明报告期票据结算方式增多的原因，在此基础上结合坏账准备计提政策，说明仅对财务公司承兑汇票计提坏账的原因及合理性
公司2022年年末应收票据及应收款项融资期末余额合计5.23亿元，同比增长32.55%；其中：应收票据期末余额3.61亿元，同比增长10.42%，主要为财务公司承兑汇票1.63亿元，同比增长41.35%；应收款项融资1.62亿元，同比增长139.67%。
票据收款增加的原因：一方面，公司智能配用电规模增长；另一方面，考虑行业特性，销售合同中未对结算方式作明确规定，客户根据自身资金情况给予付款，部分货款采用承兑汇票支付；近年来，下游客户结算方式基本保持一致。
应付票据期末余额6.04亿，同比增长51.18%；主要公司考虑资金使用效率及资金成本，以承兑汇票支付货款增加所致。
针对票据收取，公司建立了较为完善的内控机制，如建立了客户信用等级分类等措施。
本公司基于应收票据的承兑人信用风险作为共同风险特征，并确定预期信用损失会计估计政策：
银行承总汇票 承兑人为银行类金融机构 本公司认为所持有的银行承兑汇票不存在重大的信用风险，不会因银行违约而产生重大损失，不计提坏账准备。
财务公司承兑汇票 承兑人为财务公司非银行类金融机构 本公司认为出票人、承兑人均为大型央国企，其信用较高，履约能力较强，且前期收取的财务公司承兑汇票均未出现过到期未兑付情况，故根据原应收账款账龄段，按组合的方式对预期信用损失进行估计，计提政策与应收账款信用减值损失的计提政策一致。
商业承兑汇票 承兑人为企业等非金融机构 根据原应收账款账龄段，按组合的方式对预期信用损失进行估计，计提政策与应收账款信用减值损失的计提政策一致。
公司按照上述政策对财务公司承兑汇票、商业承兑汇票均进行了信用减值测试，其中商业承兑汇票期末余额为497.72万元，对应收入均为2022年7-12月确认，还原应收账款账龄均为1-6月，按照坏账准备计提政策不计提坏账，上年年末余额为755.64万元，计提坏账准备24.35万元，系还原应收账款账龄有部分超过6个月，故按照坏账准备计提政策计提。
（三）结合公司近两年年报披露情况，说明上年年报无财务公司承兑汇票的原因，是否存在前期信息披露不准确的情况
根据《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理办法》(中国人民银行中国银行保险监督管理委员会令〔2022〕第4号)“第二条本办法所称商业汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，包括但不限于纸质或电子形式的银行承兑汇票、财务公司承兑汇票、商业承兑汇票等。”本年新增了财务公司承兑汇票的分类披露，披露更加详细，不存在前期信息披露不准确的情况。
1、了解公司票据相关的流程和相关内部控制制度，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2、审查应收票据的账面数额和分类情况，包括银行承兑汇票、财务公司承兑汇票、商业承兑汇票，以确定账面数额的准确性。
3、取得公司应收票据备查簿，核对其是否与账面记录一致。抽样检查已兑现或已贴现的应收票据相关收款凭证等资料，以确认其线、监盘库存应收票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；
5、对应收票据期后已收回或已收到的金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、并注意凭证发生日期的合理性。
6KB体育官方网站、根据公司应收票据坏账准备计提政策，计算并复核应收票据坏账准备计提是否准确并充分。
(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽；
(2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销；
(3)亲自获取客户的信用征信报告，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。
9、核查是否有逾期未兑付的应付票据，如。
